Verokoodi

Perustieto
Otsikko: Verokoodi
Lyhenne: AO
Tyyppi: Liittovaltion laki
Soveltamisala: Saksan liittotasavalta
Oikeudellinen asia: Verolaki , veroprosessilaki
Viitteet : 610-1-3
Alkuperäinen versio: 16. maaliskuuta 1976
( Federal Law Gazette I s. 613 ,
ber. 1977 I s. 269 )
Tehokas: 1. tammikuuta 1977
Uusi ilmoitus: 1. lokakuuta 2002
( Federal Law Gazette I s. 3866 ,
ber. 2003 I s.61 )
Viimeisin muutos: Art. 24 G, 25. kesäkuuta 2021
( Federal Law Gazette I, s. 2154, 2195 )

Viimeisen muutoksen voimaantulopäivä : 		1. elokuuta 2021
(25. kesäkuuta 2021, 25 g artikla)
GESTA : C191
Nettilinkki: AO: n teksti
Huomaa sovellettavan laillisen version huomautus.

Verokoodi ( AO ) on alkeis laki Saksan verolainsäädännön . Koska se sisältää perustiedot verosäännökset menettely, joka koskee kaikkia verolajeja , sitä kutsutaan myös Basic Tax Act. Niin kutsuttu yleinen verolaki ja veroprosessilaki säätelevät veropohjan määrittämistä, verojen asettamista, kantamista ja täytäntöönpanoa sekä tuomioistuinten ulkopuolisia oikeussuojakeinoja prosessioikeuden mukaisesti. Lisäksi verolaki sisältää myös olennaisia ​​aineellisia säännöksiä verorikoslainsäädännöstä ja rikoslainsäädännöstä, voittoa tavoittelemattomasta laista ja verovelvollisuuslainsäädännöstä.

Vaikka yksittäiset verolainsäädäntö (esim. Tuloverolaki tai myyntiverolaki ) säätelevät veron luomista ja laskemista , AO sisältää perussäännöt veron määrittämisestä ja maksamisesta.

tarina

Verokoodi tuli voimaan vuonna 1977, joten usein käytetty nimitys AO 1977 . Joulukuusta 2006 lähtien vain lyhenne AO on virallinen. Se korvasi valtakunnan verokoodin (RAO) , joka oli siihen asti voimassa . Enno Beckeriä pidetään RAO: n tekijänä ja siten myös nykypäivän verokoodin "isänä" . Uudistuksen syynä oli tarkoitus saattaa verokoodin säännökset hallinnollisen lain mukaiseksi , saavuttaa kohtuullinen tasapaino yhdenmukaisen verotuksen ja oikeusvarmuuden ristiriitaisten periaatteiden välillä ja parantaa järjestelmän lainsäädäntöä.

soveltamisala

AO koskee periaatteessa kaikkia veroja ja veronmaksuja, joita säännellään liittovaltion lailla tai Euroopan unionin lailla ja joita hallinnoivat liittovaltion tai osavaltion veroviranomaiset. Sitä sovelletaan tuonti- ja vientitulleihin, joihin sovelletaan Euroopan yhteisöjen lakia ja erityisesti tullikoodeksia. Lisäksi sitä on kansallisten määräysten vuoksi käytettävä myös lukuisten muiden verojen keräämiseen ( 1 jakso AO).

Vuonna tullioikeudessa , AO sovelletaan vain tytäryhtiö matkalla tullikoodeksiin ainoastaan rikollinen, sakot ja täytäntöönpano määräysten verolain ovat suoraan sovellettavissa.

Vero tarkistus on lähinnä verojen tuomioistuinten sijaan. Asiaan liittyvä laki on verotuomioistuimen laki (FGO). Rikosoikeudellisissa veroasioissa kuitenkin säännöllinen rikosoikeus päättää.

rakenne

AO on jaettu yhdeksään osaan ja kuvastaa verotusprosessin ajoitusta:

Johdantoasetukset

Ensimmäinen osa on omistettu kaikkia veroja koskeville perusedellytyksille. Täällä, yleisen määritelmän paikka ohjaus ( § 3 kohta. 1 AO) kuin rahaa palveluihin , jotka eivät ole vastike vaiheessa erityisiä ominaisuuksia ja julkisesta yhteisöjä ansaita tuloja kaikille määrättävät tosiasiat on totta, johon laki pitää velvollisuus suorittaa; tulojen tuottaminen voi olla toissijainen tarkoitus. Tämä erottaa verot (ilman vastiketta) maksuista (mahdollisuus vaatia) ja palkkioista (todellinen vaatimus). Kaikkia kolmea lomaketta kutsutaan yhdessä maksuksi.

Lisäksi mm ehdot asuinpaikka , johdon , konttori ja vero viranomaisen selitetty verotuksellisesti näkökulmasta sekä yleiskuva vastuut vero viranomaisten on annettava.

Koskevia säännöksiä verosalaisuutta ovat erityisen tärkeitä . Koska verovelvollisen on paljastettava verotilanteensa kokonaan veroviranomaisille yhteistyövelvollisuuden puitteissa , hänen tietojensa luottamuksellisuus on taattava. Kohdissa 30 , 31 , 31a ja 31b AO säännellään sitä, kenen on pidettävä verosalaisuutta ja ehtoja, joilla suojattujen tietojen paljastaminen tai käyttö on sallittua.

Verolaki

Verolaissa määritellään valtion ja verovelvollisen välisen suhteen keskeiset periaatteet . sen pitäisi muodostaa perusta mahdollisimman epä byrokraattiselle ja järkevälle veromenettelylle ja luoda tasapaino suuren yleisön etujen ja yksittäisten veronmaksajien etujen välillä.

Verovelvollinen on henkilö, joka on määritelty verolaissa sellaisenaan ( 43 § AO). Jos erityislaissa ei ole nimenomaista määritelmää, verovelvollinen on henkilö, joka täyttää yksilöllisen verolain vaatimukset. Verovelvollinen on yleensä myös veronmaksaja. In 33 § (1) AO, persoonassa veronmaksaja määritellään henkilö, joka on velkaa vero, joka on vastuussa veron, on pidätettävä ja maksettava vero huomioon kolmannen osapuolen ( veronmaksajien ), kuka väittää veroilmoitus , antaa vakuuden, pitää kirjanpitoa ja kirjaa tai suorittaa muita verolainsäädännön velvoitteita.

Siinä säädetään myös, mitkä saamiset johtuvat verovelvollisuudesta (nimittäin AO: n 37 §: n 1 momentin mukaan: verovaatimus, veronpalautusvaatimus, veronpalautusvaatimus, vastuuvaatimus ja lisämaksut), joka on yhteisvastuullisesti velallinen mitkä olosuhteet joku on vastuussa toisen verovelvollisuudesta ja mitkä tarkoitukset ovat verotuksellisia hyväntekeväisyys- tai hyväntekeväisyysnäkökohtien perusteella .

Yleiset menettelysäännöt

Kolmas osa on omistettu yleisille menettelyperiaatteille, erityisesti verotuksen yhdenmukaisuuden ja laillisuuden periaatteelle . Tällä säännellään asianosaisten yhteistyövelvoitteita ( tiedonantovelvollisuus , asiakirjojen toimittamisvelvollisuus ), mutta myös sitä, millä edellytyksillä ihmisillä on oikeus kieltäytyä tiedoista ja missä tapauksissa veroviranomaisten tulisi neuvoa veronmaksajia ja antaa heille tietoja. Säännökset verotusaikojen laskemisesta, määräaikojen pidentämisestä ja edellisen version palauttamisesta ovat tärkeitä, ja toisessa osassa selitetään hallinnollisen säädöksen käsite ja annetaan lausumia ilmoituksesta, tehokkuudesta ja mitättömyydestä .

Verotuksen täytäntöönpano

AO: n ydin on veromenettelyn täytäntöönpanoa koskevat säännöt. Sen vuoksi oikeusvarmuuden , ne sisältävät tarkka kuvaus oikeudet ja velvollisuudet veroviranomaisten ja veronmaksajien.

Erityisesti veronmaksajien erityisiä yhteistyövelvoitteita säännellään, koska veroviranomaiset ovat riippuvaisia ​​asianomaisten yhteistyöstä veropohjien määrittämisessä . Tästä syystä tässä osassa säädetään veroilmoitus- ja kirjanpitovelvoitteista .

Siinä määritetään myös, missä muodossa, millä ehdoilla ja millä ajanjaksolla veroa voidaan määrätä. Esimerkiksi AO: n 155 §: n 1 momentissa säädetään, että verot määritetään yleensä verotuksen perusteella . Tässä verotuksessa määritellään yksittäisessä tapauksessa syntynyt vero tai verohyvitys ja se on muodollinen perusta tämän vaatimuksen toteuttamiselle.

AO 169 § säätelee arviointijaksoa: Verotus ja sen peruuttaminen, muuttaminen tai korjaaminen eivät ole enää sallittuja arviointiajan päättymisen jälkeen. Tämä määräaika onyksi vuosi valmisteverojen ja niiden korvausten osalta. Kaikkien muiden verojen ja verohelpotusten (erityisesti tuloveron , liikevaihtoveron ja yhteisöveron )osalta arviointiaika on neljä vuotta. On kuitenkin kymmenen vuotta, jos veroa on vältetty, ja viisi vuotta, jos sitä on kevennetty kevyesti.

Myös verotuksen pätevyyttä koskevat määräykset ovat tärkeitä . Sen vuoksi oikeudellisten rauhan ja oikeusvarmuus , verotuksessa voidaan peruuttaa vain, muuttaa tai korjataan, jos se on lain sallimissa rajoissa. Ei ole merkitystä, toimiiko virhe veronmaksajan hyväksi vai vastaan.

Jos verotusta on tarkistettava AO : n 164 § : n mukaisesti , sitä voidaan muuttaa milloin tahansa arviointijakson aikana, kunhan varausta ei ole kumottu.

Muita tärkeitä muutossäädöksiä ovat 172 § (ks. Yksinkertainen muutos ) ja 173 § AO, jossa jälkimmäisessä säädetään korjausvaihtoehdosta, jos myöhemmin ilmenee tosiasioita tai todisteita, jotka johtavat korkeampaan tai alempaan verotukseen. Oikaisu verovelvollisen hyväksi on mahdollista vain, jos veronmaksaja ei ole syyllinen siihen, että tosiasiat tai todisteet tulivat tietoon vasta myöhemmin. Toisaalta sovellettava vilpittömässä mielessä periaate kieltää verotoimiston muuttamasta verotusta verotusta korottavien tosiseikkojen tai todisteiden myöhemmän julkistamisen perusteella, jos tosiasiat eivät olisi jääneet saamatta verotoimistolta, jos verotoimisto olisi täyttänyt asianmukaisesti tutkintavelvollisuutensa edellyttäen, että veronmaksaja täyttää täysin yhteistyövelvollisuutensa.

Mukaan § 175 AO, verotusarvo on annettava tai korjataan, jos perus arviointi sitovia verotuspäätös on annettu tai korjattu.

Erityisen tärkeitä ovat ulkoisia verotarkastuksia koskevat määräykset , joiden mukaan veroviranomaiset voivat tarkistaa veronmaksajien tiedot paitsi virallisessa toimistossa myös jossain määrin myös paikan päällä. Kenttätarkastusmenettely edellyttää veronmaksajilta suurta yhteistyötä, mutta se takaa myös laajan valikoiman oikeudellisia kuulemisia ja oikeussuojakeinoja . Muita hallintoa koskevia määräyksiä verotarkastuksen suorittamisesta ja sisäisistä hallinnollisista menettelyistä annetaan valtakunnallisesta hallinnollisesta ohjeesta, verotarkastusmääräyksistä .

Kyselymenettely

Myöhemmät perintämenettelyä koskevat määräykset säätelevät, milloin vero on maksettava ja miten ja milloin vaatimus vanhenee. Lisäksi määritellään edellytykset, joiden vero laskennallinen tai kohtuullisuuden perusteella hyväksyttyjen voi olla. Siinä säännellään myös verovaatimusten vanhentumisaikaa, verovelkasuhteesta saatavien korkoja ja myöhästyneiden lisämaksujen perimistä, jos veronmaksu on myöhässä.

täytäntöönpanoa

Jos erääntyneitä veroja ei makseta, veroviranomaiset voivat periä ne pakollisesti sulkemiseen sovellettavien säännösten mukaisesti. Toisin kuin siviilioikeuden ja muun julkisoikeuden , täytäntöönpanosta veroviranomaisten on myös mahdollista ilman tuomioistuimen valvontaa otsikko . Täytäntöönpano perustuu näissä tapauksissa hallinnolliseen toimeen, esim. B. verotus. Tässä osassa luodaan muun muassa tarvittavat lakisääteiset vaatimukset. sääntelemällä kiinteän ja irtaimen omaisuuden täytäntöönpanoa.

Tuomioistuimen ulkopuolinen muutoksenhakumenettely

Seuraavassa on määräyksiä tuomioistuinten ulkopuolisista muutoksenhakumenettelyistä , joissa vastustusmenettely on järjestetty veronmaksajien oikeussuojaksi. Näin veroviranomaiset voivat tarkastella päätöksiään vireillepanematta vero -oikeudenkäyntiä. Vastustusmenettely on maksuton. Väitemenettelyn (epäonnistunut) toteuttaminen on säännöllinen edellytys kanteen nostamiselle verotuomioistuimessa .

Rangaistus- ja sakkomääräykset / rikos- ja sakkomenettelyt

Lopuksi AO sisältää aineellisia sääntöjä vero rikokset ( veronkierron ) ja vero rikokset ( veronkierron ) ja erityisiä säännöksiä veropolitiikan ja hallinnollisia seuraamuksia. Sakko määrätään hallinnollisista rikkomuksista annetun lain mukaisesti. Veroviranomainen voi päättää itsestään ja käyttää siten verotutkimusta tai tullitutkintaa.

Kohdat 398 ja 398A AO sisältävät täydentäviä määräyksiä päättymisestä rikosoikeudenkäynnin veronkiertoon.

Loppusäännökset

Loppusäännökset sisältävät - kuten laillinen varaus - rajoittamisesta perusoikeuksien ruumiillista koskemattomuutta ja vapautta henkilön ( 2 artiklan 2 kohta on peruslaki ), The luottamuksellisuus ja kirjeenvaihdon sekä luottamuksellinen postin ja televiestinnän ( 10 artikla n perustuslakia) ja loukkaamattomuuden Huoneisto ( art. 13 GG) mukaisesti AO.

Liitännäiset lait ja liitännäistoimenpiteet

Johdantolaki (EGAO), jossa on lukuisia siirtymä- ja ajallisia soveltamismääräyksiä, on annettu verolainsäädännölle . Lisäksi verokoodin (AEAO) soveltamisasetuksella on laaja vero -ohje, jonka tarkoituksena on varmistaa lain yhdenmukainen soveltaminen veroviranomaisille.

Verokoodin perusteella annettiin ilmoitusmääräys , jonka mukaan viranomaisten ja julkisten lähetystoiminnan harjoittajien on ilmoitettava veroviranomaisille tietyistä verotuksellisista tosiasioista ilman veroviranomaisten etukäteistä pyyntöä.

Verokoodi DDR: ssä

DDR: n verokoodia kehitettiin myös Reich Tax Code (RAO) -järjestön perusteella vuodesta 1919, mutta se kirjoitettiin uudelleen 18. syyskuuta 1970 päivätyllä versiolla.

Verokoodi sisälsi:

  • Verosuhteeseen osallistuvien (veronmaksajat ja veroviranomaiset) oikeudet ja velvollisuudet
  • veroprosessioikeuden velvollisuudet
  • valitusmenettely (valitusmenettely) veroasioissa
  • aineellista rikoslainsäädäntöä, ellei DDR: n rikoslaissa ole uutta asetusta

Verokoodi sisälsi erityisesti verovaatimuksia , veronmaksajien velvollisuuksia ja verotusta koskevia säännöksiä .

Katso myös

kirjallisuus

nettilinkit

Yksilöllisiä todisteita

  1. ↑ Sandra Duda: Verolaki DDR: n valtion budjettijärjestelmässä. Peter Lang, Frankfurt am Main 2010, ISBN 978-3-631-61305-4 , s. 101-106 Rajoitettu esikatselu osoitteessa books.google.de, käytetty 26. elokuuta 2018.