Tulovero (Saksa)

Tuloveroilmoituslomake

Tulovero vuonna Saksassa (lyhenne: PIT ) on yhteisön vero perustuu tuloihin yksilöiden veloitetaan.

Tuloveron laskemisen ja perimisen oikeusperusta on - muiden lakien lisäksi - tuloverolaki (EStG). Tuloveroprosentti säätelee laskentasääntöjä. Veropohja on verotettava tulo .

Vuonna 2017 Saksan valtio keräsi tuloveroa yli 255 miljardia euroa. Tämä vastaa melkein kolmasosaa Saksan verotuloista.

ALSO esiintyvä termi tulot s vero kanssa yhteinen-s on lakikielellä ei käytetä.

Kenraali

Tutkimusmuoto tulovero, tulovero , myyntivoittovero, jonka Bauabzugsteuer ja valvontaviranomainen . Ne tunnetaan myös lähdeverona, koska ne vähennetään suoraan lähteellä. Lähdevero on toiminut erityisen sovelluksen myyntivoittojen verotusta vuodesta 2009. Mukaan maailman tuloista periaate , veronmaksajat Saksassa ovat verovelvollisia maailmanlaajuisista tuloistaan.

Kumppanuudet (esim. OHG, KG tai GbR) eivät ole verovelvollisia, mutta yhtiön osakkeenomistajilta kannetaan tuloveroa osuudellaan voitoista ( EStG: n 15 §: n 1 momentin lause 1 nro 2 EStG). Yrityksiä ei kanneta tuloverosta, vaan yhteisöverosta .

Tulovero on suora vero, koska veronmaksaja ja veronmaksaja ovat identtiset. Se on yhteisövero, koska se on liittovaltion vero , valtioille ja yhteisöille on oikeus. Lisäksi se on henkilökohtainen vero , kohteena oleva vero (toisin kuin elinkeinoveroa verottava elinkeinovero ) ja tulovero .

historia

Tuloveron edeltäjä

Kirkollinen henkilökohtainen kymmenykset (decimae Henkilön) nosti vuonna keskiajalla olivat ensimmäiset lähestymistapoja henkilökohtaiseen verotukseen. 1600-luvulla otettiin käyttöön Preussin pään ampuminen . Ensimmäinen moderni tulovero kannettiin Saksan alueelta vuosina 1811-1813 Itä-Preussissa . Se oli alun perin suositellaan sota vero jo 1808 Freiherr vom Stein perustuu Englanti tuloveroa 1799.

Vuonna 1820 Preussi esitteli luokan veroa alle Karl August Fürst von Hardenberg . Verotutkinto perustui osastojen ryhmittelyyn. Vuonna 1851 tämä vero korvattiin luokitellulla tuloverolla korkeampia tuloja varten ja korvattiin vuonna 1891 valtiovarainministeri Johannes von Miquelin johdolla tavanomaisella tuloverolla , joka sisälsi ilmoitusvelvollisuuden ja etenemisen , jolloin tuloveroaste oli noin 0,6 prosenttia ( 900–1050 markkaa) enintään 4% (yli 100000 markan vuositulot).

Matthias Erzberger, valtiovarainministeri (1919–1920)

Kaikki Saksan osavaltiot seurasivat tätä esimerkkiä ensimmäiseen maailmansotaan asti , sen jälkeen kun Bremen oli jo siirtynyt yleiseen tuloveroon vuonna 1848, Hessen vuonna 1869 ja Saksi 1874. Vuoden Matthias Erzberger n taloudellinen uudistus alussa ja Weimarin tasavallan , lain 29. maaliskuuta 1920 luotiin yhtenäinen Reich tuloveroa, jota kehitettiin edelleen verouudistuksia 1925 ja 1934. Muun muassa palkkaverokortti otettiin käyttöön vuonna 1925 ja palkkaveroluokat I - IV vuonna 1934 .

Kehitys vuoden 1945 jälkeen

Valvontaneuvoston laissa nro 3 20. lokakuuta 1945 ja valvontaneuvoston laissa nro 12 11. helmikuuta 1946 liittoutuneiden miehitysmaat määräsivät suuret verokannan korotukset korkeimpaan 95 prosentin verokantaan saakka. Seuraavan valuutanuudistuksen ja useiden verolakien vuoksi, joissa säädettiin tullinalennuksista tai verohelpotuksista, näitä tullikorotuksia taas osittain lievennettiin tai kompensoitiin nostamalla kulutusverokantoja.

Vuoden 1949 perustuslaissa määrättiin, että tuloverot tulivat yleensä osavaltioille, mutta liittohallitus voisi osallistua tähän. Vasta vuonna 1955 tehdyssä perustuslain muutoslaissa liittovaltion ja osavaltion hallitukset julistivat tuloveron perustuslain 106 §: n 3 momentin nojalla yhteiseksi veroksi .

Saksan tulovero muuttui merkittävästi 5. elokuuta 1974 annetulla tuloverouudistuslailla, jolla uudistettiin perusteellisesti erityiskulujen vähennys. Lineaarisen progressiivisen tullin käyttöönotolla vuonna 1990, jolla poistettiin 1960-luvulta lähtien ollut " keskiluokan vatsa" , oli myös suuri merkitys . Lisää virstanpylväitä olivat kasvu perus veroton korvaus sen toimeentulon ja käyttöönotto halvempien tarkistaa välillä lapsesta maksettavan lisän ja lapsilisä vuonna 1996.

Tuloverokannan kehitys vuodesta 1958

Viime aikoina on ollut selvä suuntaus tuloveron alentamiseen ja siihen liittyviin kulutusverojen korotuksiin.

Sisäänpääsy ja parhaat verokannat vuodesta 1958 (vero vertailun vuoksi)
Animoitu tariffihistoria vuosina 1990--2014, verotettavalla tulolla jopa 70 000 euroa vuodessa.
Animoitu tariffihistoria 1990--2014, verotettavalla tulolla enintään 300 000 euroa vuodessa.

Seuraavassa taulukossa esitetään historiallista kehitystä viitearvot sekä merkinnän ja ylin verokantojen Saksan tuloveroprosentti. Nämä tiedot eivät kuitenkaan yksin riitä eri tuloryhmien verorasituksen kokonaisvaltaiseen ymmärtämiseen. Tätä varten lisäksi perus Verohuojennus , korko profiilia marginaalinen ja keskimääräiset veroasteet tulee ottaa huomioon, kuten on esitetty edellä grafiikka valituille vuotta.

Rajaveroasteen jyrkempi nousu on tapahtunut vuodesta 2004 alempien tulojen ryhmässä. Siksi valitetaan usein, että kylmä eteneminen vaikuttaa erityisesti pieniin ja keskisuuriin tuloryhmiin . Etenemisalue, eli ylemmän perustulon arvon ja veron vähennyksen suhde, on vähentynyt tasaisesti viime vuosina. Rajaveroasteen progressiivinen vaihteluväli on nyt alle kymmenesosa sen verokannasta vuodesta 1958 lähtien. Perusverovähennys kuitenkin yli kaksinkertaistui vuonna 1996, ja ylin marginaaliverokantaa alennettiin sitten asteittain. Vuonna 2007 otettiin käyttöön ylimääräinen taso, jonka veroaste oli enintään 45% (ns. " Rikas vero "), joka kuitenkin jättää lineaarisen etenemisvyöhykkeen muuttumattomaksi. Vuonna 1990 käyttöön otettu jatkuva lineaarinen eteneminen on nyt korvattu tariffilla, jonka alueet ja hyppyjä ovat erilaiset (katso myös yllä olevat kuvat).

Aika	Perusverohelpotus	Veroprosentti	Viimeisen tariffivyöhykkeen alku	Ylin veroaste	progression leveys	etenemisen korkeus
1958-1964	1680 DM (859 €)	20%	110404 DM (56263 €)	53%	65,50	2.65
1988-1989	4752 DM (2430 €)	22%	130032 DM (66484 €)	56%	27.36	2.55
1990-1995	5616 Saksan markkaa (2871 €)	19%	120 042 Saksan markkaa (61 376 €)	53%	21.38	2.79
1996-1997	12095 DM (6184 €)	, 025,9%	120 042 Saksan markkaa (61 376 €)	53%	9.92	2.05
2000	13499 Saksan markkaa (6902 €)	, 022,9%	116496 DM (58 643 €)	51%	8.50	2.23
2001	14093 DM (7206 €)	, 019,9%	107568 DM (54998 €)	, 048,5%	7.63	2.44
2002-2003	7235 €	, 019,9%	55008 €	, 048,5%	7.60	2.44
2004	7664 €	16%	52152 €	45%	6.80	2.81
2005-2006	7664 €	15%	52152 €	42%	6.80	2,80 3,00
2007-2008	7664 €	15%	52152 € alkaen 250,001 €	42% 45%	6,80 32,6	3,00 3,21
2009	7834 €	14%	€ 52552 alkaen € 250401	42% 45%	6,71 32,0	3,00 3,21
2010–2012	8004 €	14%	€ 52882 alkaen € 250731	42% 45%	6,61 31,3	3,00 3,21
2018	9000 €	14%	54950 € alkaen 260533 €	42% 45%	6.11 28.9	3,00 3,21
2019	9168 €	14%	€ 55961 alkaen € 265327	42% 45%	6.10 28.94	3,00 3,21
2020	9408 €	14%	€ 57051 alkaen € 270500	42% 45%	6.06 28.75	3,00 3,21
2021	9744 €	14%	57919 € alkaen 274613 €	42% 45%	5,94 28,18	3,00 3,21
2022	9 984 €	14%	58597 € alkaen 277826 €	42% 45%	5,89 27,92	3,00 3,21
Lähde: bmf-steuerrechner.de ( BMF : n verkkosivusto ).

Verotulojen kehitys vuodesta 1987

Käteisverotulot arvioidusta tulo- ja palkkaverosta
Lähteet: liittovaltion tilastotoimisto ja Deutsche Bundesbank, omat laskelmat Tuloverojen jakauma: 15% kuntia, 42,5% osavaltioita, 42,5% liittohallituksia (GG 106 artiklan 3 kohta)
vuosi	Tulovero ja arvioitu tulovero		josta verotettu vero
vuosi	mrd. euroa (pyöristetty)	prosentteina koko verotuloista	mrd. euroa (pyöristetty)	prosentteina koko verotuloista
1987	100	41,58%	15.7	6,53%
1991	131	39,48%	21.2	6,39%
1995	152	36,44%	7.2	1,73%
2000	148	35,70%	12.2	2,94%
2001	141	35,85%	8.8	2,24%
2002	140	36,36%	7.5	1,95%
2003	138	35,87%	4.6	1,20%
2004	129	29,18%	5.4	1,22%
2005	129	28,54%	9.8	2,17%
2006	140	28,68%	17.6	3,61%
2007	157	29,18%	25,0	4,65%
2008	176	31,37%	32.7	5,83%
2009	162	30,91%	26.4	5,04%
2010	159	29,94%	31.1	5,86%
2011	172	30,02%	32,0	5,59%
2012	186	30,95%	37.3	6,21%
2013	200	32,35%	42.3	6,84%
2014	214	33,19%	45.6	7,07%
2015	227	33,78%	48.6	7,22%
2016	238	33,81%	53.8	7,63%
2017	255	34,71%	59.4	8,10%

Nykyinen oikeudellinen tilanne

Periaatteet

Tuloverolakia muokkaavat seuraavat periaatteet:

Suorituskykyperiaate
Maailman tuloista periaate varten veroja maksaville
Nettoperiaate
Porrastettujen verokantojen periaate
Säännöllisyysperiaate

Oikeusperustat

Oikeusperusta on 16. lokakuuta 1934 annettu tuloverolaki (EStG) ja 21. joulukuuta 1955 voimaan tullut tuloverolaki (EStDV). Mutta muut verolakit, kuten ulkomaalaisverolaki (AStG) 8. syyskuuta 1972 tai muutosverolaki (UmwStG) 28. lokakuuta 1994, sisältävät aineellisia säännöksiä tuloverotuksesta. Tuloverolain yhdenmukaisen soveltamisen varmistamiseksi veroviranomaisissa liittohallitus antoi 16. joulukuuta 2005 tulovero-ohjeet, jotka kuitenkin sitovat vain veroviranomaisia, ei verotuomioistuimia tai veronmaksajia. Lisäksi liittovaltion valtiovarainministeriö (BMF) julkaisee säännöllisesti asetuksia, joissa selvitetään erityisiä kysymyksiä lain soveltamisesta.

Liittovaltion jakelu

Mukaan 106 artiklan (3) ja (5) on peruslaki , tuloja tuloverosta on yhteinen liittohallitus , The osavaltioiden ja kuntien . Hajoaminen Laki säätelee jotka alueelliset viranomaiset voivat vaatia kerätyt verot . Kunnat ovat saaneet osan tuloverosta vuodesta 1970. Alun perin se oli 14, tällä hetkellä se on 15 prosenttia tuloista (Kuntarahoitusuudistuslain 1 §). Loput 85 prosenttia jaetaan sitten tasavertaisesti (42,5% kukin) liittohallituksen ja osavaltioiden kesken perussäännön 107 §: n 1 momentin mukaisesti. Verotulojen suvereniteetti kuuluu kunnalle ja maalle, jossa verovelvollisen kotipaikka on.

Kuntien välistä jakoavainta laskettaessa otetaan kuitenkin huomioon vain verotettava tulo, enintään 35 000 euroa henkilöä kohti. Kunnat eivät hyöty kansalaistensa korkeista tuloista. Tällä varmistetaan, että valtakunnallisesti keskimäärin noin 60 prosenttia paikallisista tuloista otetaan huomioon jakoperusteen määrittämisessä ja että suurten ja pienten kuntien välinen veroeroero säilyy.

Kunnan osuus tuloverosta vuonna 2014 oli 30,3 miljardia euroa. Kunnat kattavat noin 14 prosenttia mukautetuista menoistaan vuoden 2014 keskiarvolla. Merkitys on suurempi liittovaltion ja osavaltioiden hallituksille. Ne kattavat kukin lähes kolmanneksen kuluistaan tällä verolla. Kuntien tulot syntyvät suoraan paikallisista palkkatuloista. Se riippuu palkkatasosta ja työttömyydestä. Asukaskohtaiset volyymierot ovat vastaavasti valtakunnallisesti suuria. Vuonna 2014 köyhin alue Mansfeld-Südharz sai 176 euroa ja rikkain Starnberg 721 euroa asukasta kohti.

Verovelka

Tuloveroa kannetaan molemmissa on maailman tuloista luonnollisten henkilöiden kanssa asuinpaikka tai oleskelee pysyvästi Saksassa ( rajoittamaton tuloveron korvausvastuusta mukaisesti 1 § (1) virke 1 tuloverolain ) ja kotimaan tuloista (tarkoitetuksi § 49 tuloverolain ) ihmisistä joiden kotipaikka ei ole vielä heidän asuinpaikkansa Saksassa ( rajoitetusti verovelka mukaan § 1 Abs. 4 EStG ).

Verotusmenettely

Arviointijakso

Tulovero perustuu jaksoverotuksen periaatteeseen ( EStG: n 2 §: n 7 momentin virke 2 ). Arviointijakso on kalenterivuosi ( EStG: n 25 §: n 1 momentti ). Kaupallisten yritysten osalta tilikausi voi poiketa kalenterivuodesta. Tuloksen katsotaan olevan nostettu sillä tilikaudella, jona tilikausi päättyy. Viljelijöille ja metsänhoitajille on myös poikkeamia erilaisten korjuuaikojen ja satojen vuoksi ( EStG: n 4 a jakso ). Tällöin voitto jaetaan suhteessa arviointijaksoihin.

veroilmoitus

Arviointi tuloveroa yleensä perustuu tuloihin veroilmoituksen esittämän verovelvollisen . Veroilmoituksen antamisvelvoite johtuu verosäännöksistä ( EStDV: n 56 § ja EStG: n 46 §: n 2 momentti ). Lisäksi veroviranomaiset voivat pyytää verovelvollista toimittamaan veroilmoituksen ( AO 149 §: n 1 momentti ).

Tulot veroilmoitusta - jos on velvollisuus toimittaa sen - on toimitettava verotoimistoon 31. heinäkuuta (2017 toukokuun 31 mennessä) ja seuraavan kalenterivuoden arviointiaikana ( § 149 (2) virke 1 AO ). Tätä ajanjaksoa voidaan pidentää pyynnöstä. Neljän vuoden ajanjakso vastaavan arviointijakson päättymisen jälkeen koskee arviointeja hakiessaan tuloja muusta kuin itsenäisestä ammatinharjoittamisesta ( EStG: n 46 §: n 2 momentin nro 8 kohta ). Arviointihakemus tehdään jättämällä tuloilmoitus, josta voi olla hyötyä ylimääräisten veronalennusten vaatimiseen . Puhekielellä tätä kutsutaan usein " vuotuiseksi tuloveron oikaisuksi ", mutta tämä ei ole laillisesti sovellettavissa.

Tuloveron määritys

Mukaan 19 § verolain verovirasto , jonka alueella verovelvollinen kotipaikka on velvollinen määrittelemään ja kerätä tuloveroa .

Verovelvolliselle ilmoitetaan arviointijaksolle vahvistettu vero tuloveroennakolla ( hallinto-oikeus ). Tuloveron määrityksen yhteydessä myös kirkkoveron määrittäminen (jos veronmaksaja kuuluu kirjeeseen, jolla on oikeus peruuttaa, Baijerissa kirkon verotoimistojen eri tavalla määrittelemät), solidaarisuuslisä ja tarvittaessa myös työntekijän säästötuki säännöllisesti .

Verotuksen määräämiseen voidaan hyökätä vastustamalla kuukauden kuluessa päätöksen tiedoksiantamisesta . Itse veroperusteita ei voida kyseenalaistaa (verolain 157 §: n 2 momentin 1 lauseke ). Olipa verotuksen palautus tai lisämaksu - myös haavoittuva - tulosta veronmaksajalle, verotuksen kirjanpito-osa on verotuksen lisäksi riippumaton sääntelevä hallinnollinen toimi .

Ennakkomaksut

Koska tulovero syntyy vasta kalenterivuoden lopussa ja on maksettava vasta sen määrittämisen jälkeen, lainsäätäjä on määrännyt ennakkomaksujen maksamisen ( EStG: n 37 §: n 1 momentin virke 2 ). Ennakkomaksut määrittelee verovirasto ennakkoilmoituksella, joka yleensä annetaan yhdessä tuloverotuksen kanssa.

Yksittäisen verorasituksen määrittäminen

Tuloverolaissa tehdään ero tulojen , tulojen , tulojen ja verotettavien tulojen välillä . Tuotot ovat tuloja, joista on vähennetty liiketoiminnan kulut tai liiketoiminnan kulut. Tulojen ja verotettavien tulojen laskenta on esitetty alla.

Arviointiperusta / verotettava tulo

Laskentakaavio

Maksettava tulovero määritetään soveltamalla veroprosenttia verotettavaan tuloon arviointiperusteena, joka määritetään seuraavasti:

Tuloverolaskelma

Tulo on määritetty arvioinnin aikana erikseen mukaan tulotyyppejä ( jakso 2 (1) EStG). Mainonnan kustannukset ja toimivat kulut ovat jo vähennetty pois tuloista .

+ Maa- ja metsätalouden tulot ( jaksot 13–14a EStG )
+ tulot kaupallisesta toiminnasta ( jaksot 15–17 EStG )
+ tulot itsenäisestä ammatinharjoittamisesta ( EStG 18 § )
+ tulot muusta kuin itsenäisestä ammatinharjoittamisesta ( jaksot 19– 19a EStG )
+ Tuotot käyttöomaisuudesta ( jakso 20 EStG )
+ Tulot vuokrasta ( 21 § EStG )
+ Muut tuotot ( jaksot 22–23 EStG )
=Summa tuloista (kun on kyse yhteisen arvioinnin : jokainen yksittäinen puoliso)
- Ikä helpotusta määrä oleville henkilöille kalenterivuoden täytettyään 64 (§ 24a EStG)
- Relief määrä yksinhuoltajia , 1908 €
- Tax avustus maanviljelijät ja metsänhoitajat , 900 € / 1800 €
=Tulojen kokonaismäärä (GDE kanssa yhteisen arvioinnin : molemmat puolisot)
- tappiovähennykseen (huomaa enimmäismäärä!)
- Erityiset menoja , jotka eivät ole eläkettä kuluja ( §§ 10c - 10i EStG ), mukaan lukien kirkollisvero
- Pension kulut , kuten vanha ikäraja ( EStG §: t 10-10a )
- Yleiset ylimääräiset rasitteet , jos ne ylittävät kohtuullisen taakan
- Elatusapu vähävaraisille (ylimääräiset rasitteet)
- Koulutusavustus (ylimääräiset rasitteet)
- Avun käyttäminen kotitaloudessa (ylimääräinen) rasitteita)
- kiinteä summa vammaisille (ylimääräisiä rasitteita)
- huollettavanaan kertakorvauksena (ylimääräisiä rasitteita)
- Summamuotoiset hoidon määrän (ylimääräisiä rasitteita)
- Lastenhoito kulut (erityiset kulut) -
vähennyksen määrä edistämiseksi asumisesta
+ lisätuloja mukaan Foreign Tax Act
=Tulot
- lasten korvaukset , jos ne ovat halvempia kuin lapsilisät
- vaikeuskorvaus
=Verotettavaa tuloa (zvE)
vuotuinen vero mukaisesti perus / halkaisupöytä - katso myös tuloveroprosentti
= kollektiivinen tulovero
+ vuotuinen vero mukaan erityinen laskelma - katso z. B. Progression ehdolla
- veronalennuksista
+ lisäykset (esim lapsilisään, jos lapsilisää sovelletaan; vanhuuseläketurvan korvaus , jos edullisempia kuin erityinen
kulut ) = vuotuinen vero määritetään
- ennakkomaksut
- pääomatuloveron jotta voidaan kompensoida (jos lähdevero on epäedullisempi)
- tuloverotusta offset = lisätuloja veron maksu
/ korvauksen

Tulojen kohdentaminen

Nämä seitsemän tulotyyppiä eivät ole yhtä tärkeitä.

Esimerkiksi kaupallisesta yrityksestä voi saada tuloja vain, jos kyseistä toimintaa ei pidetä samanaikaisesti maa- ja metsätalouden harjoittamisen, itsenäisen ammatin tai muun itsenäisen ammatin harjoittamisen kanssa.
Jos tulot kohdennetaan sekä ylijäämään että tuloihin, kohdistaminen voittotuloihin on etusijalla.
Mukaan 20 § (8) tuloverolain, tulot on vain johtua tuloihin pääomatuloja ellei se johtuu tuloja kaupallisesta toiminnasta, itsenäinen työ tai vuokraus ja leasing. Tuotot käyttöomaisuudesta ovat siten toissijaisten tulojen alaisia (toissijaisuusperiaate). Arviointijaksolta 2009 lähtien pääomatuloihin sovelletaan lähinnä lähdeveroa ( myyntivoittoveron muodossa ), jolle on kiinteä veroaste toisin kuin muilla tulolajeilla.

Yksittäisen veron määrän laskeminen

Perus- ja jakotariffi 2018

Kuinka suuri vero on maksettava vuotuisesta verotettavasta tulosta (ZvE), määräytyy tuloverokannan mukaan . Tämän jälkeen sovelletaan alla esitettyjä tariffialueita .

Ensinnäkin valitaan ZvE: lle sovellettava oikeudellinen kaava. Yksilöllinen verosumma lasketaan valitun kaavan perusteella, jossa koko tulo (eli ilman veron vähennystä vähennettynä) pyöristetään alaspäin täydelliseen euroon. Tämä laskee koko veron määrän ja pyöristää sen myös täysiksi euroiksi ( 32 a §, 1 kohta ).

Puolison jakaminen koskee naimisissa olevia ihmisiä . Voidakseen käyttää naimisissa olevien veronmaksajien kaavoja yhteinen verotettava tulo puolittuu, tulos lisätään sovellettavaan kaavaan zvE: nä ja jälkikäteen laskettu verosumma kaksinkertaistetaan.

Periaatteessa näitä kaavoja sovelletaan myös palkkaveroon (StKl 1–4) , jolloin zvE saadaan vähentämällä kertakorvaukset bruttotuloista.

Tariffi 2019

Oikeudelliset kaavat tuloveron laskemiseksi, jossa S = veron määrä ja zvE = vuotuinen verotettava tulo (aina pyöristettynä alaspäin täydellisiin euroihin). Seuraava koskee yksittäisiä verovelvollisia :

${\ displaystyle S = {\ begin {cases} 0 & | \; zvE \ leq 9168 & {\ text {1. Alue}} \\ (14 \% + (zvE-9168) \ kertaa 980 {,} 14 \ kertaa 10 ^ {- 8}) \ kertaa (zvE-9168) & | \; 9168 <zvE \ leq 14254 & { \ teksti {2. Alue}} \\ (23 {,} 97 \% + (zvE-14254) \ kertaa 216 {,} 16 \ kertaa 10 ^ {- 8}) \ kertaa (zvE-14254) +965 {,} 58 & | \; 14254 <zvE \ leq 55960 & {\ text {3. Vyöhyke}} \\ 42 \% \ cdot zvE-8780 {,} 9 & | \; 55960 <zvE \ leq 265326 & {\ text {4. Alue}} \\ 45 \% \ cdot zvE-16740 {,} 68 & | \; zvE \ geq 265327 & {\ text {5. Alue}} \\\ loppu {tapaukset}}}$

Kuten alla selitetään, nämä kaavat voidaan muuntaa matemaattisesti vastaavaksi muodoksi:

${\ displaystyle S = {\ begin {cases} 0 & | \; zvE \ leq 9168 & {\ text {1. Vyöhyke}} \\ 14 \% \ cdot (zvE-9168) + (zvE-9168) ^ {2} \ cdot 980 {,} 14 \ cdot 10 ^ {- 8} & | \; 9168 <zvE \ leq 14254 & {\ teksti {2. Vyöhyke}} \\ 23 {,} 97 \% \ cdot (zvE-14254) + (zvE-14254) ^ {2} \ kertaa 216 {,} 16 \ kertaa 10 ^ {- 8} +965 {,} 58 & | \; 14254 <zvE \ leq 55960 & {\ text {3. Vyöhyke}} \\ 42 \% \ cdot (zvE-55960) +14722 {,} 3 & | \; 55960 <zvE \ leq 265326 & {\ text {4. Vyöhyke}} \\ 45 \% \ cdot (zvE-265326) +102656 {,} 02 & | \; zvE \ geq 265327 & {\ text {5. Alue}} \\\ loppu {tapaukset}}}$

Oikeudellisessa tekstissä annetut kaavat tekijöillä y ja z selitetään tarkemmin jäljempänä.

Ensimmäinen vyöhyke (perustuki)

9168 euron zvE asti veroa ei ole.

Toinen vyöhyke: zvE 9169 eurosta 14254 euroon

${\ displaystyle \ mathrm {S} = (980 {,} 14 \ kertaa y + 1400) \ kertaa y}$

Missä y on kymmenentuhannesosa (zvE - 9168):

${\ displaystyle y = {\ frac {\ mathrm {zvE} -9168} {10000}}}$

Tämän seurauksena vyöhykkeen alkamisarvo vähennetään zvE: stä, koska laskenta vaikuttaa vain zvE-osaan, joka ylittää tämän. Jakamista 10000: lla käytetään vain liian monien desimaalien välttämiseksi tekijöissä.

Luku 1400 jaettuna 10000: lla vastaa arvonlisäveroprosenttia 14%.

Luku 980.14 määrittää lineaarisen etenemiskertoimen. Tämän seurauksena marginaaliveroaste nousee lineaarisesti, jolloin vältetään äkilliset siirtymät tariffialueiden välillä (katso lineaarinen progressiivinen tariffi ).

Tällä vyöhykkeellä on enintään 965,58 € tulovero.

Kolmas vyöhyke: zvE 14255 eurosta 55960 euroon

${\ displaystyle \ mathrm {S} = (216 {,} 16 \ kertaa z + 2397) \ kertaa z + 965 {,} 58}$

Missä z on kymmenes tuhannesosa (zvE - 14254 €):

${\ displaystyle z = {\ frac {\ mathrm {zvE} -14254} {10000}}}$

Tässäkin vähennetään zvE: stä perusarvo, jolla vyöhyke alkaa.

Luku 2397 jaettuna 10000: lla vastaa tämän alueen 23,97 prosentin veroastetta. Luku 216,16 määrittää lineaarisen etenemistekijän tässä.

Numero 965.58 vastaa toisen vyöhykkeen verosummaa, joka lisätään tämän vyöhykkeen veloitukseen.

Tämän vyöhykkeen lopussa yhdessä alempien vyöhykkeiden kanssa maksetaan enintään 14 722,30 euroa tuloveroa (laskettuna neljännen vyöhykkeen kaavaa pyöristämättä).

Neljäs vyöhyke: zvE 55961 eurosta 265326 euroon

ZvE kerrotaan marginaaliverokannalla 42% ja vähennetään 8780,90.

${\ displaystyle \ mathrm {S} = 0 {,} 42 \ cdot \ mathrm {zvE} -8780 {,} 90}$

Numeroa 8780,90 ei voida määrittää suoraan veroparametriin, koska se johtuu alkuperäisen kaavan muuttamisesta:

${\ displaystyle \ mathrm {S} = 0 {,} 42 \ cdot (\ mathrm {zvE} -55960) +14722 {,} 30}$

Näet 55 960 euron perusarvon ja vyöhykkeen 2 ja 3 verosummat yhteensä 14 721,95 eurolla.

Tämän vyöhykkeen lopussa yhdessä alempien vyöhykkeiden kanssa maksetaan enintään 102 656,02 euroa tuloveroa.

Viides vyöhyke: zvE alkaen 265327 €

ZvE kerrotaan 45 prosentin rajaverokannalla ja vähennetään 16 740,68 euroa.

${\ displaystyle \ mathrm {S} = 0 {,} 45 \ cdot \ mathrm {zvE} -16740 {,} 68}$

Vastaava kaava on:

${\ displaystyle \ mathrm {S} = 0 {,} 45 \ cdot (\ mathrm {zvE} -265326) +102656 {,} 02}$

Neljännen vyöhykkeen selitykset soveltuvat tässä vastaavasti.

Vuoden 2020 tariffi

Oikeudelliset kaavat tuloveron laskemiseksi:

${\ displaystyle S = {\ begin {case} 0 & | \; zvE \ leq 9408 & {\ text {1. Alue}} \\ (14 \% + (zvE-9408) \ kertaa 972 {,} 87 \ kertaa 10 ^ {- 8}) \ kertaa (zvE-9408) & | \; 9408 <zvE \ leq 14532 & { \ teksti {2. Alue}} \\ (23 {,} 97 \% + (zvE-14532) \ kertaa 212 {,} 02 \ kertaa 10 ^ {- 8}) \ kertaa (zvE-14532) +972 {,} 79 & | \; 14532 <zvE \ leq 57051 & {\ text {3. Vyöhyke}} \\ 42 \% \ cdot zvE-8963 {,} 74 & | \; 57051 <zvE \ leq 270500 & {\ text {4. Vyöhyke}} \\ 45 \% \ cdot zvE-17078 {,} 74 & | \; zvE> 270500 & {\ text {5. Alue}} \\\ loppu {tapaukset}}}$

Matemaattisesti vastaavat kaavat:

${\ displaystyle S = {\ begin {case} 0 & | \; zvE \ leq 9408 & {\ text {1. Alue}} \\ 14 \% \ cdot (zvE-9408) + (zvE-9408) ^ {2} \ kertaa 972 {,} 87 \ kertaa 10 ^ {- 8} & | \; 9408 <zvE \ leq 14532 & {\ teksti {2. Vyöhyke}} \\ 23 {,} 97 \% \ kertaa (zvE-14532) + (zvE-14532) ^ {2} \ kertaa 212 {,} 02 \ kertaa 10 ^ {- 8} +972 {,} 79 & | \; 14532 <zvE \ leq 57051 & {\ text {3. Vyöhyke}} \\ 42 \% \ cdot (zvE-57051) +14997 {,} 68 & | \; 57051 <zvE \ leq 270500 & {\ text {4. Vyöhyke}} \\ 45 \% \ cdot (zvE-270500) +104646 {,} 26 & | \; zvE> 270500 & {\ text {5. Alue}} \\\ loppu {tapaukset}}}$

Yksityiskohtaiset selitykset vuodelle 2019 koskevat vastaavasti tässä.

Ohjaustoiminnon matemaattiset ominaisuudet

Tuloveron määrä funktiona euroina vuosina 2005-2008

Raja (sininen) ja keskimääräinen verokanta (vihreä) prosentteina vuosina 2005-2008

Lineaarista etenemistä käytetään tuloverokannan määrittämiseen . Tämä tarkoittaa, että marginaaliveroaste nousee lineaarisesti tulojen noustessa . Tämä pätee kuitenkin vain etenemisalueille. Rajaveroaste on vakio suhteellisella vyöhykkeellä ja vastaa ylimmän verokannan korkeinta aluetta. Vuoden aikana keskimääräinen veroaste on asymptoottinen approksimaatio tähän alkuun verokantaa.

Matemaattisesti tämä voidaan ilmaista seuraavasti (yksinkertaisuuden vuoksi pyöristäminen kokonaisiin euroihin jätetään maksamatta tulevissa tulo- ja tuloveroissa):

Jos S on verosumma ja B on veropohja, verosumma saadaan funktiona riippuen B : stä:

{\ displaystyle S (B) = B \ cdot (p_ {n} \ cdot B + s_ {gn}) + C_ {n} = p_ {n} \ cdot B ^ {2} + s_ {gn} \ cdot B + C_ {n} \; \; | \; {\ text {vyöhykkeellä n}}}

missä p _n , s _gn , C _n ovat lain määrittelemiä parametreja. Kerroin s _gn on _{alarajaverokanta alimmalla} tariffirajalla (vertailuarvo E _n ), ja kerroin p _n määrittää lineaarisen etenemistekijän vyöhykkeellä n . Se lasketaan tarkasteltavan tariffialueen ja seuraavan vyöhykkeen alkuperäisen marginaaliverokannan ja asiaankuuluvien vertailuarvojen välisestä erotuksesta. Kerroin 2 nimittäjässä on välttämätön marginaaliverofunktion (johdannaissääntö) oikean määrittämiseksi .

{\ displaystyle p_ {1} = {\ frac {(s_ {g2} -s_ {g1})} {(E_ {2} -E_ {1}) \ cdot 2}} \; \; | \; n = 1}

Vuonna etenemistä alueilla parametri p on suurempi kuin nolla, on verrannollinen vyöhykkeellä se on yhtä suuri kuin nolla, sitten suoran viivan yhtälö tulokset

{\ displaystyle S (B) = s_ {gn} \ cdot B + C_ {n} \; \; | \; {\ text {vyöhykkeellä n}}}

Saksan EStG: ssä vakio C _n määritellään eri tavalla. Kun eteneminen alue on C _n , ohjausosa määrä S _n-1 , tulokset edellisen tariffin alueella. Siksi seuraava pätee tässä B = zvE - vertailuarvoon . On suhteellinen alueilla, kuitenkin , määrä C _n on veron osa- määrä S _n-1 , joka on liikaa kaikissa aiemmissa tariffivyöhykkeitä levittämällä ensin marginaaliveroastetta s _g kanssa B = zvE koko zvE. Tämän jälkeen korjataan vähentämällä määrän C _n . Laki määrittelee yhteensä 5 tariffivyöhykettä:

{\ displaystyle S = {\ aloita {tapaukset} 0 & | \; zvE \ leq E_ {0} & | \; n = 0, {\ text {nollavyöhyke (perustaso)}} \\ s_ {g1} \ cdot (zvE -E_ {0}) + (zvE-E_ {0}) ^ {2} \ cdot p_ {1} & | \; E_ {0} <zvE \ leq E_ {1} & | \; n = 1, {\ text {etenemisalue}} \\ s_ {g2} \ cdot (zvE-E_ {1}) + (zvE-E_ {1}) ^ {2} \ cdot p_ {2} + S_ {1} & | \; E_ {1} <zvE \ leq E_ {2} & | \; n = 2, {\ text {etenemisalue}} \\ s_ {g3} \ cdot zvE- | C_ {3} | & | \; E_ {2} <zvE \ leq E_ {3} & | \; n = 3, {\ text {suhteellisuusalue}} \\ s_ {g4} \ cdot zvE- | C_ {4} | & | \; zvE> E_ {3} & | \; n = 4, {\ text {suhteellisuusalue}} \\\ loppu {tapaukset}}}

Parametrit vastaavat seuraavassa taulukossa esitettyjä arvoja (vasemmalla lain mukaiset arvot ja oikealla vastaavat matemaattisesti arvoa C _n = S _n-1 alemman tariffivyöhykkeen verosummana kussakin tapauksessa). Tämä tekee selväksi, että marginaalin veroaste kahdella ylemmällä vyöhykkeellä koskee vain tulojen osaa, joka ylittää vastaavan viitearvon.

Parametrit vuonna 2020
Vyöhyke	ZvE-alue (vertailuarvot)		parametri
Vyöhyke	ZvE-alue (vertailuarvot)		Lainsäädäntö				Vyöhykkeen tyyppi	Matemaattisesti vastaava määritelmä (muutetut parametrit korostettu tummanharmaalla)
n	alkaen [€]	- [€]	p _n	s _gn	C _n [€]	B [€]		p _n	s _gn	S _n-1 [€]	B [€]
0	0	9408	0	0	0	zvE	Nolla-alue	0	0	0	zvE - 000000
1	9409	14532	972,87 10 ⁻⁸ ${\ displaystyle \ cdot}$	0,1400	0	zvE - 09408	Etenemisalue	972,87 10 ⁻⁸ ${\ displaystyle \ cdot}$	0,1400	0	zvE - 009408
2	14533	57051	212,02 10 ⁻⁸ ${\ displaystyle \ cdot}$	0,2397	972,79	zvE - 14532	Etenemisalue	212,02 10 ⁻⁸ ${\ displaystyle \ cdot}$	0,2397	972,79	zvE - 014532
3	57052	270500	0	0,4200	−8963,74	zvE	Suhteellisuusalue	0	0,4200	14997,68	zvE - 057051
4. päivä	270500	∞	0	0,4500	−17078,74	zvE	Suhteellisuusalue	0	0,4500	104646,26	zvE - 270500

Parametrien kehitys ajan myötä on esitetty yksityiskohtaisesti pääartikkelissa, tuloverotuksen historia Saksassa .

Suhde veron määrä S verotettavaan tuloon zvE tuloksia keskimääräinen veroaste : ${\ displaystyle {\ bar {s}}}$

{\ displaystyle {\ bar {s}} = {\ frac {S (B)} {zvE}}}

Marginaaliveroaste on hetkellinen kasvu veron; H. verosumman johtaminen ( differentiaalinen osamäärä ) verotettavan tulon mukaan. Siksi seuraava koskee marginaaliverokantaa etenemisalueilla: ${\ displaystyle s_ {g}}$ ${\ displaystyle S '}$

{\ displaystyle s_ {g} (B) = 2 \ cdot p \ cdot B + s_ {g}}

samoin kuin suhteellisella vyöhykkeellä, joka on yksinkertaistettu ${\ displaystyle p = 0}$

{\ displaystyle s_ {g} (B) = s_ {g} = const}

parametrien p ja s _g vastaavilla arvoilla kuten yllä.

Jakautuminen tilavuuden mukaan

Tulot, verotettavat tulot ja verokannat vuoden 2014 perustariffin mukaan

Tulot, verotettavat tulot ja verokannat vuoden 2014 jakamistariffin mukaisesti

Tarkimmat tilastotiedot ovat liittovaltion tilastotoimiston (Fachserie 14 Reihe 7.1) palkka- ja tuloverotilastoina täydellisenä kyselynä. Viimeinen painos sisältää tiedot vuodelta 2014 ja julkaistiin 21. kesäkuuta 2018. Koska Saksassa arviointi tapahtuu perus- tai jakotariffin mukaan, näistä tilastoista on saatavana kaksi erillistä arviointia (taulukot 2.1 ja 2.2).

Oikealla puolella olevat kaksi ylempää kuvaa havainnollistavat kaikkien tulojen tai verotettavien tulojen summien jakautumisen zvE: n kokoluokkaan nähden. Lisäksi ilmoitetaan tosiasiallisesti esitetyt keskimääräiset veroprosentit (punainen viiva, kiinteä) ja keskimääräiset veroprosentit, joita odotetaan vuodelta 2014 EStG: n 32a §: n mukaisesti (punainen viiva, katkoviiva). Voidaan nähdä, että vaikka verovapaata perusmäärää ei saavutettakaan, joissakin tapauksissa tulovero on maksettava. Syyt tähän voivat olla:

On myös tapauksia, jotka ovat luopuneet arvioinnista. Näissä tapauksissa vain pidätetty tulovero on todistettu.
Tuloveroa laskettaessa lisätään zvE: hen satunnaiset tulot (EStG 34 §).
EStG: n 32b §: n mukaan zvE : hen on sovellettava erityistä verokantaa olemassa oleviin tuloihin, joihin sovelletaan etenemisvarausta .

Voidaan myös nähdä, että korkeammilla tuloilla tosiasialliset vero-osuudet ovat merkittävästi alle tuloverolain 32 a §: n mukaisten odotettavissa olevien keskimääräisten veroasteiden. Syynä tähän on laskentajärjestelmän soveltaminen tuloveron määrän määrittämiseksi (aiemmin tässä artikkelissa). On vielä joitain lisä- ja vähennyskelpoisia eriä ( veronalennukset ), jotka selittävät tämän vaikutuksen.

Yksilöiden määrä vuonna 2014

Avioparien määrä vuonna 2014

Verotettavien henkilöiden ja avioparien lukumäärän jakautuminen ZVE: n kokoluokan mukaan on esitetty kahdessa alla olevassa kuvassa.

Myös tässä on huomattavasti suuri osa veronmaksajista, joiden ZVE on alle veroennusteen (vihreät ja siniset palkit), etenkin niiden joukossa, jotka verotetaan peruskannan mukaan. Kuten on odotettavissa, suurin osa heistä ei maksa ollenkaan veroja (punaiset palkit).

Suurin osa veronmaksajista on zvE-alueella noin 15 000 - 35 000 euroa (perushinta) tai 30 000 - 70 000 euroa (jakotariffi) vuodessa.

Kansainvälinen vertailu

Kansainvälisessä vertailussa Saksan tuloveron ylin veroaste on ylemmällä puoliskolla ja perusverokanta alemmalla neljänneksellä. Yksityiskohtainen taulukko löytyy artikkelin tuloverokannasta . Alkuperäistä ja korkeinta verokantaa koskevat tiedot eivät kuitenkaan yksin kerro mitään tariffien etenemisestä, vertailuarvoista ja yksittäisten tuloryhmien taakasta.

kritiikki

Saksan tuloverolakia on kritisoitu vuosien ajan: lukuisat poikkeukset ja erityissäännökset ovat johtaneet avoimuuden puutteeseen. Tärkeä kulmakivi kaikille verouudistuksen käsitteille on verojen yksinkertaistaminen. Poikkeuksia ja erityissäännöksiä on rajoitettava tai kumottava verokantojen alentamiseksi seurauksena vapautuneilla varoilla, mutta tämä ei välttämättä tarkoita, että tuloveron on yleensä laskettava.

Kylmän etenemisestä johtuvaa hiipivää verorasituksen nousua kritisoidaan myös . Veronmaksajien laskelmien mukaan vuonna 1958 alkuun veroaste 53% perustui 20 kertaa keskimääräinen tuloon ja vuonna 2019 se oli 1,9 kertaa keskimääräinen tulotaso. Siinä ei kuitenkaan oteta huomioon, että vertailuun käytetty marginaaliverokanta laskettiin tässä tapauksessa 42 prosenttiin. Vuosien 1995 ja 2017 välillä verovelvollisten määrä, jotka saavuttivat etenemisalueen (noin 55000 euroa 42%: lla), nousi noin 0,5 miljoonasta noin 3,7 miljoonaan. Kommentoijat huomauttavat kuitenkin, että aikaisemmin, ottaen huomioon inflaatio, palkansaajia verotettiin joskus huomattavasti nykyistä korkeammalla. Joten ole z. B. vuonna 1986 verotettiin 75 000 euroa vastaavina tuloina 51,8 prosenttia.

Tariffin avainkohtia on korotettu säännöllisesti vuodesta 2007, mikä vastustaa kylmää etenemistä.

Liittovaltion tilintarkastustuomioistuin totesi liittopäivien talousvaliokunnalle 17. tammikuuta 2012 antamassaan raportissa, että verolakien laillista täytäntöönpanoa työntekijöiden arvioinnissa ei vieläkään taata.

Sosiaaliset vaikutukset

Mukaan Joachim Wieland , alentaa tuloja ja yhtiövero muuttaa suhdetta tulot välittömistä veroista välillisiin veroihin vahingoksi tehottomasti veronmaksajille. Koska välittömät verot, kuten tulovero (etenkin verojen etenemisen kautta), perustuvat tehokkuusperiaatteeseen ja toisaalta välilliset verot ovat samat kaikille, tuloveron alentaminen siirtää verotulot välillisiksi veroiksi, joissa ei oteta huomioon veronmaksajien taloudellinen vahvuus. Taloudellisesti tehokkaampien veronmaksajien pienemmän verotaakan myötä myös verotuksen oikeudenmukaisuus heikkenee. Tämän seurauksena ero rikkaiden ja köyhien välillä kasvaa vastaavasti .

Erikoisuus

Oikeudenmukaisuuden vuoksi Büsingen am Hochrhein -yhteisön asukkaille myönnetään ylimääräinen verovapaus Sveitsin korkeampien elinkustannusten korvaamiseksi. Tämä on 30% verotettavasta tulosta, mutta enintään 30% 15 338 eurosta vuodessa naimattomilla ja 30 675 eurolla naimisissa olevilla. Tämä arviointiperusta kasvaa 7670 eurolla jokaisesta lapsesta.

Katso myös

nettilinkit

Tuloverolain teksti (Saksa)
Liittovaltion valtiovarainministeriön tuloverolaskuri ja tiedot
ELSTER - Sähköinen veroilmoitus (Saksa)
Graafinen kuva: Verotaakan jakauma, lähde : Faktat ja luvut: Saksan sosiaalinen tilanne , bpb: n online-tarjous (2008)
Tuloverolaskuri vuotuisella vertailulla, jossa otetaan huomioon inflaatio , historialliset verokaavat vuodelta 1958
Graafisesti interaktiivinen korkoeditori , luo, muuta ja vertaa tuloveroprosentteja

Yksittäiset todisteet

↑ ^a^b^c^d Verotulot verotyypeittäin vuosina 2014--2017 (PDF; 81 kb) julkaisussa: https://www.bundesfinanzministerium.de . Liittovaltion valtiovarainministeriö, 28. elokuuta 2018, s.2 , käyty 8. lokakuuta 2018 .
↑ Bernhard Fuisting: Preussin tuloverolaki 24. kesäkuuta 1891 ja täytäntöönpano-ohje 5. elokuuta 1891, selityksineen ja johdantona: Preussin verojärjestelmän historiallinen kehitys ja tuloverojen systemaattinen esittäminen . Toinen parannettu ja parannettu painos. Heymann Berlin 1892. s.190 ja sitä seuraavat s.190 ja sitä seuraavat Digital.staatsbibliothek-berlin.de
B ^a^b^c Gierschmann, Gunsenheimer, Schneider: oppikirjan tulovero. 15. painos. S. 65, marginaali nro. 1
↑ Valvontaneuvoston laki nro 3 , lähde: http://www.verfassungen.de/de/de45-49/kr-gesetz3.htm
^ Willi Albers: Saksan tuloveron taakka suhteessa ulkomaille
↑ Klaus Tipke : "Tuloveroselvityksen loppu !? ", Köln 2006, sivu 36
↑ ^a^b^c Perusavustuksen korotus toimeentulotason perustuslain vastaisen verotuksen vuoksi, katso BVerfGE 87, 153 - perustuki
↑ Veronmaksajat, joilla on korkein veroaste. Julkaisussa: Köyhyys- ja varallisuusraportti. Liittovaltion työ- ja sosiaaliministeriö, käyty 2. kesäkuuta 2020 .
↑ vrt. Myös verotuksen yhdenmukaisuus suorituksen mukaan , " keskiluokan vatsa " väheneminen
↑ Etenemisleveys = viimeisen etenemisalueen alku (euro) jaettuna verovähennyksellä (euro)
↑ Edistymistaso = ylin veroaste (korkein marginaaliveroaste) jaettuna alkuperäisellä verokannalla (alin marginaaliveroaste)
↑ Luvut 2010--2014: Verotulojen tilastot. Liittovaltion tilastotoimisto, 2014, arkistoitu alkuperäisestä 25. huhtikuuta 2016 ; käytetty 7. syyskuuta 2014 (tai vanhemmat arkistoversiot).
↑ Liittovaltion valtiovarainministeriö: "Kunnan osuus tuloverosta kuntien talousuudistuksessa" ( Memento 2. kesäkuuta 2016 Internet-arkistossa ) Berliini 2015, s.18
↑ Liittovaltion tilastotoimisto: ”Julkisen talouden vuosineljänneksen vuosineljänneksen tulokset vuodelta 2014” , 14. sarja, 2. Wiesbaden 2015, s. 16.
↑ Verot. Etelä etenee. Itä pysyy takana. ( Memento 2. kesäkuuta 2016 Internet-arkistossa ) Bertelsmann-säätiön verkkosivusto. Haettu 2. kesäkuuta 2016.
↑ EStG: n 32 a §: n 1 momentti 3 §: n nojalla - Family Relief Act (FamEntlastG)
↑ Palkka- ja tulovero 2014 (Fach-sarja 14 -sarja 7.1) , PDF-tiedosto käytettävissä 3. lokakuuta 2018
↑ Liittovaltion tilastotoimiston henkilökohtaiset tiedot 29. huhtikuuta 2009
↑ ^a^b Valtio säästää rikkaita. Julkaisussa: zeit.de. Haettu 2. kesäkuuta 2020 .
↑ Die Welt, 5. joulukuuta 2017, s.9.
↑ 2012 erityiskertomus ”Verolakien täytäntöönpano erityisesti työntekijöiden alalla”. Julkaisussa: www.bundesrechnungshof.de. Liittovaltion tarkastusvirasto, 17. tammikuuta 2012, käyty 3. maaliskuuta 2018 .
↑ Joachim Wieland: oikeudenmukainen verotus valtionvelan sijaan APuZ. Haettu 18. kesäkuuta 2020 .

[BMF_Steuerentw_2010_bis_2017-1] Verotulot verotyypeittäin vuosina 2014--2017 (PDF; 81 kb) julkaisussa: https://www.bundesfinanzministerium.de . Liittovaltion valtiovarainministeriö, 28. elokuuta 2018, s.2 , käyty 8. lokakuuta 2018 .

[2] Bernhard Fuisting: Preussin tuloverolaki 24. kesäkuuta 1891 ja täytäntöönpano-ohje 5. elokuuta 1891, selityksineen ja johdantona: Preussin verojärjestelmän historiallinen kehitys ja tuloverojen systemaattinen esittäminen . Toinen parannettu ja parannettu painos. Heymann Berlin 1892. s.190 ja sitä seuraavat s.190 ja sitä seuraavat Digital.staatsbibliothek-berlin.de

[giersch-3] B ^a^b^c Gierschmann, Gunsenheimer, Schneider: oppikirjan tulovero. 15. painos. S. 65, marginaali nro. 1

[krg_3-4] Valvontaneuvoston laki nro 3 , lähde: http://www.verfassungen.de/de/de45-49/kr-gesetz3.htm

[albers-5] Willi Albers: Saksan tuloveron taakka suhteessa ulkomaille

[TIPKE1-6] Klaus Tipke : "Tuloveroselvityksen loppu !? ", Köln 2006, sivu 36

[BVerfGE87-153-7] Perusavustuksen korotus toimeentulotason perustuslain vastaisen verotuksen vuoksi, katso BVerfGE 87, 153 - perustuki

[8] Veronmaksajat, joilla on korkein veroaste. Julkaisussa: Köyhyys- ja varallisuusraportti. Liittovaltion työ- ja sosiaaliministeriö, käyty 2. kesäkuuta 2020 .

[9] vrt. Myös verotuksen yhdenmukaisuus suorituksen mukaan , " keskiluokan vatsa " väheneminen

[10] Etenemisleveys = viimeisen etenemisalueen alku (euro) jaettuna verovähennyksellä (euro)

[11] Edistymistaso = ylin veroaste (korkein marginaaliveroaste) jaettuna alkuperäisellä verokannalla (alin marginaaliveroaste)

[12] Luvut 2010--2014: Verotulojen tilastot. Liittovaltion tilastotoimisto, 2014, arkistoitu alkuperäisestä 25. huhtikuuta 2016 ; käytetty 7. syyskuuta 2014 (tai vanhemmat arkistoversiot).

[13] Liittovaltion valtiovarainministeriö: "Kunnan osuus tuloverosta kuntien talousuudistuksessa" ( Memento 2. kesäkuuta 2016 Internet-arkistossa ) Berliini 2015, s.18

[14] Liittovaltion tilastotoimisto: ”Julkisen talouden vuosineljänneksen vuosineljänneksen tulokset vuodelta 2014” , 14. sarja, 2. Wiesbaden 2015, s. 16.

[15] Verot. Etelä etenee. Itä pysyy takana. ( Memento 2. kesäkuuta 2016 Internet-arkistossa ) Bertelsmann-säätiön verkkosivusto. Haettu 2. kesäkuuta 2016.

[TARIF_AKTUELL-16] EStG: n 32 a §: n 1 momentti 3 §: n nojalla - Family Relief Act (FamEntlastG)

[17] Palkka- ja tulovero 2014 (Fach-sarja 14 -sarja 7.1) , PDF-tiedosto käytettävissä 3. lokakuuta 2018

[18] Liittovaltion tilastotoimiston henkilökohtaiset tiedot 29. huhtikuuta 2009

[:0-19] Valtio säästää rikkaita. Julkaisussa: zeit.de. Haettu 2. kesäkuuta 2020 .

[20] Die Welt, 5. joulukuuta 2017, s.9.

[bundesrechnungshof-21] 2012 erityiskertomus ”Verolakien täytäntöönpano erityisesti työntekijöiden alalla”. Julkaisussa: www.bundesrechnungshof.de. Liittovaltion tarkastusvirasto, 17. tammikuuta 2012, käyty 3. maaliskuuta 2018 .

[22] Joachim Wieland: oikeudenmukainen verotus valtionvelan sijaan APuZ. Haettu 18. kesäkuuta 2020 .

Languages