Pesäoikeus

Kuten osallistuminen vapautus in on vero-oikeuden etuoikeus tarkoitetun tietyin edellytyksin, tuottotason yritysten tarkoituksiin yhtiö tai elinkeinovero leikata. Koska asetusten tarkoituksena on välttää kaksinkertainen verotus , termi "etuoikeus" on harhaanjohtava.

Yritysverotuksen etuoikeus

Mukaan tarjoamiseen 8b (4) KStG osan yhteydessä 8b (1) KStG, kotimaisten ja ulkomaisten osinkojen sijoituksista yrityksiin ei sisälly, jos suora osallistuminen osakepääomaan on vähintään 10% vuoden alusta kalenterivuosi. Näissä tapauksissa sijoitustuotot vähennetään taseen ulkopuolisesta verotettavasta voitosta. KStG: n 8 b §: n 5 momentin mukaan 5% sijoitustuotoista on lisättävä taseen ulkopuoliseen voittoon, joten 95% tuloista jää verottomaksi. 5 prosentin lisäyksen tarkoituksena on peruuttaa sijoitustoiminnan tulojen vähennys.

Kaupan verorasian etuoikeus

Kaupankäyntivero lasketaan kauppatulojen mukaan. Lähtökohtana kaupan tulo on tulos kaupallisesta toiminnasta määritetään säännösten mukaisesti ja tuloverolain ja yhtiöverolain . Jos kyseessä on yrityksen osakkeisiin kuuluva liiketoiminnan omaisuus , sen saamat osingot on ensin kirjattava liiketoiminnan tuloiksi. Yksilöt voivat vähentää näitä tuloja 40% pois taseesta , kun taas yritykset voivat käsitellä nämä tulot lähes kokonaan verottomina, 5% pidetään tässä vähennettävissä olevina liiketoimintamenoina. Kaupallisen toiminnan voitto sisältää näin ollen 60% jakelutuloista luonnollisille henkilöille ja 5% yrityksille.

Koska jakelusta on jo maksettu kauppaveroa jakelijayrityksessä, uusi verotus vastaanottavalle yritykselle merkitsisi kaksinkertaista verotusta. Tästä syystä laki sallii tietyin edellytyksin tämän sijoitustuoton alentamisen siltä osin kuin se sisältyy voittoon .

vaatimukset

Se on kauppaverossa

kansallinen pesintäoikeus
kansainvälinen pesintäoikeus

kullakin omat vaatimukset.

Kansallinen pesintäoikeus

Tosiasialliset edellytykset johtuvat GewStG : n 9 §: stä 2a seuraavasti:

Voitot osakkeista
joka ei ole verotonta (eli käydä kauppaa vero)
kotimainen
Yhtiö
jos osallistuminen kyselyjakson alussa (eli vain kerran alussa, ei pakollinen kyselyjakson aikana)
määrä on vähintään 15% (jopa EZ 2008: 10%) n osakepääomasta
ja voitot ilmoitetulla voiton määrittämisellä olivat

Kaupan verotuksen etuoikeus yhdellä silmäyksellä

Yhtiön osakkeenomistaja on:
EU / Henkilöstö		KapGes
Lähtökohta: § 7 GewStG		Lähtökohta: § 7 GewStG
Johtuen § 15 EStG yhdessä § 3 Nro 40 2 virke EStG, osinko sisällytetty 60% alkuperäisestä kuva.		Johtuen § 8b KStG (osinko etuoikeus), osinko on 95% vapauttaa veroista (lukuun ottamatta vapaasti vaihdettavien mukaan § 8b (4) KStG).
Osallistuminen ≥ 15%	Osallistuminen <15%	Osallistuminen ≥ 15%	Osallistuminen <15%
Alkuperäiseen lukuun sisältyvien jäljellä olevien osinkojen pienentäminen ( osa 9 nro 2a GewStG)	Verottomien osinkojen jakaminen EStG: n § 3 nro 40 mukaisesti ( GewStG § 8 nro 5)	Kauppa -verolaatikon etuoikeus ei ole välttämätön, koska osingot eivät sisälly 95%: iin ( luku 9 nro 2a GewStG)	”Verovapaiden” osinkojen jakaminen KStG: n 8 b §: n mukaisesti
Veloitus osingoista:	Veloitus osingoista:	Veloitus osingoista:	Veloitus osingoista:
60 % tuloverolla 0 % kauppaverolla	60 % tuloverolla 100 % kauppaverolla	5% KSt: llä 5% GewSt: llä	5% KSt: llä 100% GewSt: llä

Yleiskatsaus näyttää nykyistä oikeudellista tilannetta VZ 2009 käyttäen osittaista tuloja menetelmällä .

seuraa

Laatikon etuoikeuden seurauksena jakelutulot pienenevät siltä osin kuin ne sisältyvät voittoon, jotta vältetään tällaisen tulon kaksinkertainen verotus.

Yritysten osalta vähennystä ei enää tapahdu, koska (yhtiöverotukseen sovellettavan vapautuksen vuoksi) jakotulot eivät vaikuttaneet voittoon, johon kauppavero perustuu.

Yksinyrittäjien osalta 60 prosentin vähennys on tehtävä säännöllisesti.

Beispiel:
An der A-GmbH sei
 a) ein bilanzierender Einzelunternehmer
 b) die B-GmbH
jeweils zu 100 % beteiligt. Die A-GmbH soll 300.000 € Dividende ausschütten.
der Jahresüberschuss (Jü) incl. der Dividende soll 500.000 € betragen.

                    a)                                  b)

                  A-GmbH                              A-GmbH
                     |                                   |
                     |                                   |
                     |                                   |
                     |                                   |
              Einzelunternehmer                        B-GmbH
            (Anteilseigner zu 100 %)             (Anteilseigner zu 100 %)

 Lösung:

               JÜ:   500.000                        JÜ:    500.000
§ 3 Nr. 40 EStG: - 120.000         § 8b Abs. 1 KStG:  - 300.000
                                     § 8b Abs. 5 KStG:   + 15.000
                    ---------                             --------
    § 15 EStG:     380.000                    z.v.E.:    215.000

                      380.000                              215.000
§ 9 Nr. 2a GewStG: - 180.000        § 9 Nr. 2a GewStG:       0
                    ---------                             --------
     Gewerbeertrag:   200.000            Gewerbeertrag:    215.000

Tämän seurauksena tapauksessa a) 500 000 euron vuotuinen ylijäämä kauppaveroa alennettiin 300 000 euron osingolla. Tapauksessa b) on sama vaikutus, mutta 5%: n kiinteämääräisiä vähennyskelpoisia liiketoiminnan kuluja ei saa pienentää.

Kansainvälinen pesintäoikeus

Tosiasialliset edellytykset johtuvat GewStG: n 9 §: stä 7:

Voitot osakkeista
on yhtiö
jossa pääkonttori ulkomailla
jos osallistuminen kyselyjakson alusta (eli ILMAN keskeytystä)
määrä on vähintään 10%: n osakepääoman että kyseessä on osallistuminen EU: n yritysten tai vähintään 15%: n osakepääoman että kyseessä on osallistuminen EU: n ulkopuolisissa yrityksille
ja saa tulonsa (lähes) yksinomaan vähintään neljänneksen investoinneista
ja voi esittää lisää todisteita.

Kansainväliset määräykset

OECD: n kaksinkertaisen verotuksen mallin 10 artiklassa määrätään kansainvälisen laatikon etuoikeudesta enintään 25%. Näissä tapauksissa valtio, jossa osingon velallinen asuu, voi periä enintään 5%: n veron osingonmaksusta toisen sopimusvaltion edunsaajille. Poikkeuksena on osingonsaajat, joilla on kiinteä toimipaikka osinkoa maksavan yhtiön asuinmaassa. Näissä tapauksissa osinko jaetaan paikalliselle sivuliikkeelle.

Languages