Myyntivero (Saksa)

Saksan myyntivero ( ALV ) (puhekielellä enimmäkseen ALV ( ALV )) on yhteisön vero , siirtovero ja välillinen vero . Perustuslaissa säädetään tuonnin arvonlisäveron kuin kulutusvero , The myyntivero , mutta koska liikenteen ohjaus. Taloudellisesti se on arvonlisävero , koska se verottaa vain toimituksen tai palvelun tuoton ja muiden yrittäjien panosten välistä eroa. Tämä verojärjestelmä tunnetaan myös nimellä "monivaiheinen nettojärjestelmä, johon sisältyy vähennysoikeus veroihin". Ostajan tai myyjän maksaman liikevaihtoveron osuus riippuu vastaavasta hintajoustosta .

Normaali veroaste on 19 prosenttia. Tiettyjä palveluja verotetaan alennetulla 7 prosentin verokannalla UStG: n 12 §: n 2 momentin mukaisesti tai ne ovat verovapaita UStG: n 4 §: n mukaisesti. 19 prosentin vakiokanta on ollut voimassa 1. tammikuuta 2007 lähtien, alennettu 7 prosentin verokanta 1.7.1983 lähtien. Lisäksi UStG: n § 24 sisältää maa- ja metsätalouden keskimääräiset verokannat, joiden verokanta on 5,5% tai voi olla 10,7%. Lisäksi UStG: n 23 §: n mukaan maa- ja metsätalouden sekä tiettyjen yritysten ja yritysten veroasteista on myös keskimääräiset verokannat.

Vuoden aikana korona kriisin , liittopäivät päätti 29. kesäkuuta 2020 väliaikaisesti alempaa liikevaihtoveroa osana toisen Corona Tax koskevan lain. Liittoneuvosto sopi myös samana päivänä. Normaali veroaste 1.7 .-- 31.12.2020 UStG: n 28 §: n 1 ja 2 momentin mukaan oli 16%, alennettu veroaste oli 5%. Mielestä Saksan liittovaltion talous- , myyjien ilman hintojen vahvistamisen pitäisi myös pystyä siirtämään tämä etuus edelleen asiakkaille kautta kiinteämääräisiä alennuksia mukaisesti hintojen ilmoittamisen määräys .

Liikevaihtoveron oikeudellinen perusta

Arvonlisäveron oikeusperusta löytyy osoitteesta

Myyntiveroa koskevat hallinnolliset ohjeet sisältyvät myyntiveroasetukseen (UStAE), johon on sisällytetty lukuisia liittovaltion valtiovarainministeriön (BMF) kirjeitä, sekä liittovaltioiden ja alueellisten valtioiden korkeimpien finanssiviranomaisten kirjeitä. rahoitusosastot. BMF: ltä on erityisiä esitteitä tietyille lakialoille.

Myyntiveron merkitys

Liikevaihtovero huipentuu yksi tärkeimmistä tulonlähteitä peräisin liittovaltion , maiden ja yhteisöjä . Liikevaihtoveron osuus Saksan liittotasavallan verotuloista on yleensä hieman yli 30 prosenttia yksittäisinä varainhoitovuosina. Palkkaveron jälkeen myyntivero on toiseksi tärkein valtion tulonlähde. Liittovaltion valtiovarainministeriön (BMF) mukaan liikevaihtoverotulot olivat noin 235 miljardia euroa vuonna 2018 ja palkkatulot olivat 251 miljardia euroa.

Lyhyt kuvaus liikevaihtoverojärjestelmästä

Liikevaihtovero aina osuu, kun kotimainen palvelu , jonka yhtiö sulatettu tai tavaroita vastaan maksua toimitetaan. Normaali veroaste on 19 prosenttia. Tietyille myynneille on verovapaus ( UStG § 4 ) tai tällä hetkellä alennettu 7 prosentin verokanta. Erikoismuotoja ovat sekaverokannat, yhteisön sisäinen hankinta ja alkuperämaan periaatteeseen perustuvat säännökset .

veroilmoitus

Myyntivero ilmoitetaan paikalliselle verotoimistolle vuosittaisissa liikevaihtoveroilmoituksissa (lähetyspäivä: seuraavan vuoden 31. heinäkuuta). Lisäksi toimitetaan kuukausittaiset tai neljännesvuosittaiset ennakkomaksut (UStVA) (jättämisen määräaika: 10. päivä ennakkorekisteröinnin päättymisen jälkeen).

Alv-petosten torjunta

Myyntiverotarkastusta säännellään UStG : n 27b §: ssä, jonka mukaan veroviranomaisen virkamiehet voivat päästä sisään sellaisten henkilöiden omaisuuteen ja huoneisiin, jotka harjoittavat liike- tai ammattitoimintaa itsenäisesti työ- ja työaikana merkityksellisten tosiseikkojen selvittämiseksi. verotus voi olla merkittävä arvonlisäverolaissa tarkoitetulla tavalla . Tämän tarkoituksena on varmistaa, että myyntivero asetetaan ja kannetaan tasaisesti. Asumistiloihin saa päästä vain omistajan tahdon vastaisesti yleisen turvallisuuden ja järjestyksen välittömän vaaran estämiseksi. Sikäli kuin se on hyödyllistä verotuksellisuuden määrittämisessä, alv-tarkastuksen kohteena olevien henkilöiden on pyynnöstä toimitettava kirjanpitoa, kirjoja, yritystodistuksia ja muita asiakirjoja arvonlisäverotarkastuksen kohteena olevista asioista ja annettava tietoja virkamiehille, joille tämä on uskottu. Huolimatta muun muassa käännetyn verovelvollisuuden (verovelvollisuuden peruuttaminen) torjunnasta , veropetosten aiheuttamat vuotuiset vahingot , erityisesti Euroopassa karusellikauppojen kautta , ovat keskellä kaksinumeroista miljardia.

Liikevaihtoverokannan kehitys

Myyntiverotulojen kehitys Saksassa

vuosi Saksan verotulot yhteensä
(miljardia euroa)
ALV + Tulot
(miljardia euroa)
Alv: n osuus verotuloista
1999 453 137 30,2%
2000 467 141 30,2%
2001 446 139 31,2%
2002 442 138 31,2%
2003 442 137 31,0%
2004 443 137 30,9%
2005 452 140 31,0%
2006 488 147 30,1%
2007 538 170 31,6%
2008 561 176 31,4%
2009 524 177 33,8%
2010 531 180 33,9%
2011 573 190 33,2%
2012 600 195 32,5%
2013 620 197 31,8%
2014 644 203 31,6%
2015 673 [00]210 31,2%
2016 706 [00]217 30,7%
2017 734 [00]226 30,8%
2018 776 [00]235 30,2%
2019 796 [00]243 30,5%

Liittovaltion valtiovarainministeriön tilaama tutkimus väestökehityksen vaikutuksesta verotuloihin, jotka on laskettu väestökehityksen malleille, joissa oletetaan koko väestön vähenemistä ja keski-iän nousua, merkittävää suhteellista vähennystä liikevaihtoverotuloissa (kuten verotulot) vuoteen 2060 mennessä verrattuna vertaileskenaarioon, joka perustuu oletukseen, että väestön koko ja rakenne pysyivät muuttumattomina.

Liikevaihtotulojen jakaminen

Mukaan sen 106 ja 107 peruslain, jotkut myynnin verotulojen johtuu liittohallitus, osavaltioiden ja kuntien. Itse jakelustandardit on vahvistettu standardilaissa ja yksityiskohdat tasoituslaissa. Asetukset ovat osa valtion taloudellista tasa-arvoa Saksan eri alueviranomaisten välillä ja niitä mukautetaan usein.

Lain soveltaminen vuosina 2006--2013 johti siihen, että liittovaltion hallitukselle osoitettiin 53–54,5%, liittovaltion osavaltioille 43,9–44,5% ja kunnille 2–2,1%.

Katso myös

kirjallisuus

nettilinkit

Yksittäiset todisteet

  1. wiwi.uni-muenster.de ( Memento 8. joulukuuta 2015 Internet-arkistossa ; PDF)
  2. 23. tammikuuta 2014 alkaen.
  3. Teksti ja muutokset toisen Corona Tax Aid Act -lain vuoksi
  4. Federal Law Gazette I s.1512
  5. Bundestag antaa toisen Corona Tax Aid Act -lain. Bundestag , 29. kesäkuuta 2020, luettu 29. kesäkuuta 2020 .
  6. Talouden elvytyspaketin hyväksyminen, ei ole huolta lisätalousarviosta. Julkaisussa: BundesratKOMPAKT. Liittoneuvosto , 29. kesäkuuta 2020, käyty 29. kesäkuuta 2020 .
  7. Hintatietojen arvonlisäveron alennuksen epäbyrokraattinen täytäntöönpano on mahdollista kiinteämääräisten alennusten avulla. Liittovaltion talous- ja energiaministeriö, 12. kesäkuuta 2020, käyty 12. kesäkuuta 2020 .
  8. Kuudes neuvoston direktiivi 77/388 / ETY, annettu 17 päivänä toukokuuta 1977, jäsenvaltioiden liikevaihtoverolainsäädännön yhdenmukaistamisesta - Yhteinen arvonlisäverojärjestelmä: yhtenäinen verotettava veropohja
  9. Neuvoston direktiivi 2006/112 / EY, annettu 28 päivänä marraskuuta 2006, yhteisestä alv-järjestelmästä
  10. Neuvoston asetus (EY) N: o 1777/2005, annettu 17 päivänä lokakuuta 2005, yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 77/388 / ETY täytäntöönpanosäännöksistä
  11. Neuvoston asetus (ETY) N: o 218/92, annettu 27 päivänä tammikuuta 1992, hallinnollisesta yhteistyöstä välillisen verotuksen (alv) alalla
  12. Arvonlisäveron palautusasetus - UStErstV
  13. Asetus liikevaihtoverovastuusta - UStZustV
  14. Liittovaltion valtiovarainministeriö: asetus liikevaihtoverosovelluksista .
  15. Myyntiveroasetus - liittovaltion valtiovarainministeriö. Haettu 19. syyskuuta 2017 .
  16. 50 vuotta Saksan arvonlisäveroa. www.bundesregierung.de, 2. tammikuuta 2018, luettu 4. lokakuuta 2019 .
  17. a b Liittovaltion ja osavaltioiden verotulot varainhoitovuonna 2018. Www.bundesfinanzministerium.de, käyty 4. lokakuuta 2019 .
  18. Sisäasiainministeriön, digitalisointi- ja maahanmuuttoministeriön palveluportaali Baden-Württemberg. Haettu 3. tammikuuta 2021 (saksa).
  19. Sisäasiainministeriön, digitalisointi- ja maahanmuuttoministeriön palveluportaali Baden-Württemberg. Haettu 3. tammikuuta 2021 (saksa).
  20. Karsten Seibel: 307 miljardin kuilu paljastaa Euroopan suurimmat alv-petokset. Julkaisussa: Welt Online. 8. tammikuuta 2020, käytetty 29. tammikuuta 2020 .
  21. Verotulot veroryhmittäin. www.bundesfinanzministerium.de, luettu 4. lokakuuta 2019 .
  22. Liittovaltion ja osavaltioiden verotulot varainhoitovuodelta 2015. Www.bundesfinanzministerium.de, käyty 4. lokakuuta 2019 .
  23. ^ Liittovaltion ja osavaltioiden verotulot varainhoitovuonna 2016. Www.bundesfinanzministerium.de, käyty 4. lokakuuta 2019 .
  24. Liittovaltion ja osavaltioiden verotulot varainhoitovuodelta 2017. Www.bundesfinanzministerium.de, käyty 4. lokakuuta 2019 .
  25. Liittovaltion ja osavaltioiden verotulot varainhoitovuonna 2019. Www.bundesfinanzministerium.de, käyty 4. heinäkuuta 2020 .
  26. Saksan väestörakenteen kehityksestä johtuvat verolainsäädännön haasteet , raportoi Fraunhofer Institute for Applied Information Technology FIT BMF: n puolesta.
  27. ^ Toimenpidelain teksti - toimenpidelaki
  28. ^ Rahoitusasioiden tasoituslain teksti - FAG
  29. Muutokset tasoituslain 1 §: ään
  30. liittovaltion ja osavaltion taloudelliset suhteet perustuslain perusteella . Painos 2014. Julkaisija liittovaltion valtiovarainministeriö, s.22.