Verotutkinta

Tässä artikkelissa tai kohdassa kuvataan tilannetta Saksassa . Auta meitä kuvaamaan tilannetta muissa maissa.

Verotutkintaviranomaisten (lyhenne: Steufa) on organisaation osa Saksan valtion veroviranomaiset . Tehtäviä ovat paljastaa ja tutkia tuntemattomia veroasioita, tutkimukseen verorikosten ja vero rikokset sekä määrittää veroperusteiden tässä oikeudenkäynnissä. Verotutkintayksikkö vastaa vain liittovaltion hallinnoimien verojen tutkimuksista. Tullin tutkintapalvelu tutkii liittohallituksen hallinnoimia veroja, tulleja ja maksuja . Verotutkinta järjestetään valittujen verotoimistojen verotutkintatoimistoissa . Joissakin Saksan osavaltioissa nämä ovat riippuvaisia ​​virastoja, toisissa osavaltioissa on verotoimistoja, jotka on perustettu yksinomaan vero- ja verorikosten syytteeseenpanoa varten.

Oikeusperustat

Steufan oikeusperusta löytyy verolakista (AO). AO: n 208 §: ssä säännellään Steufan tehtäviä, AO: n 404 §: ssä säädetään oikeuksista ja velvollisuuksista. Steufan huolto-ohjeet löytyvät rikos- ja hallinnollisten sakkomenettelyjen (vero) ohjeiden viidennestä osasta .

Oikeudet ja velvollisuudet

Verorikosten tutkimiseksi Steufa-virkamiehillä on samat oikeudet ja velvollisuudet kuin viranomaisilla ja poliiseilla rikosprosessilain säännösten mukaisesti, erityisesti oikeus tutustua ensin ( lain 163 §: n 1 momentti) rikosprosessilain), väliaikainen pidättäminen ( § 127 (2) StPO), kyseenalaistaa syytettyjen ( § 163a (4) StPO), todistajien kuuleminen ( § 163 (3) StPO), sekä suorittamalla, takavarikointia ja tietoliikenteen valvonta . Steufa voi määrätä etsinnän tai takavarikon välittömän vaaran sattuessa (StPO: n 98 §: n 1 momentti, 105 §: n 1 momentti) ja käydä läpi etsinnän kohteena olevan henkilön paperit (AO: n 404 §: n 2 lause, 110 § ( 1) StPO) .

Koska Steufan virkamiehillä on veroviranomaisilla oikeus verovirastojen virkamiesten oikeuksiin ja velvollisuuksiin, heillä on laillinen hybridi-asema. Vastuualueesi sisältää sekä verorikkomusten tutkinnan että veroasioiden selvittämisen.

Koska Steufa voi toimia sekä verotuksen että rikoslainsäädännön kannalta, on jokaisessa toiminnassa oltava selvää, onko Steufa aktiivinen rikos- tai veromenettelyissä. Tämä on tärkeää, koska se muuttaa merkittävästi veronmaksajan tai syytetyn oikeuksia ja velvollisuuksia. Kun rikosoikeudelliset menettelyt on aloitettu, Steufa toimii vain rikosoikeudellisiin menettelyihin liittyvien oikeusperustojen perusteella. Sen jälkeen kun rikosoikeudelliset menettelyt on lopetettu , se ei voi enää vedota rikosprosessinormeihin pyytäessään tietoja kolmansilta osapuolilta, vaan sen on käytettävä veronormia tietopyynnön oikeusperustana.

Jos Steufa on suorittanut tutkimukset, sen on esitettävä verotuksen kannalta merkittävät tarkastushavainnot ja veropohjien muutokset tarkastusraportissa AO 202 §: n 1 momentin mukaisesti. Tarkastusraportti on lähetettävä verotuksen arvioinnista vastaavalle toimistolle. AO: n 202 §: n 2 momenttia sovelletaan vastaavasti. Jos havainnoilla ei ole verovaikutuksia, saattaa olla riittävää lähettää huomautus.

Verotutkintayksiköllä on joitain suojavarusteita, kuten suojaavat liivit, joissa on pistosuoja, mutta myös pippurisumu ja käsiraudat.

Tärkeys verotuloille

Liittovaltion valtiovarainministeriön tilastojen mukaan verotutkijat saavuttivat seuraavat tulokset vuosina 2002--2016:

vuosi Nykyiset lisäverot miljoonina euroina
2002 1540,9
2003 1628,7
2004 1613,4
2005 1658,0
2006 1433,6
2007 1603,8
2008 1474.5
2009 1565,8
2010 1745,7
2011 2228,6
2012 3079,6
2013 2051.2
2014 2451.2
2015 3025,3
2016 3179,7

Baden-Württembergissä 352 verotutkijaa tuotti valtiolle 358 miljoonan euron lisätulot vuonna 2019.

Tosiasiallisesti maksetun osuuden laillisesti vahvistetusta lisäverosta ei kuitenkaan kirjata tilastollisesti. Erityisesti myyntiverokarusellien alalla pääsy ns. Kadonneen kauppiaan luokse on usein mahdotonta tai epäonnistunutta. Kysymykseen siitä, kuinka paljon verotuloja verotutkimus tosiasiallisesti tuottaa, ei voida siis vastata luotettavasti.

Veroviranomaisten tutkimusten perusteella määritetyt seuraamukset

Verotutkintayksikön tutkimusten perusteella määrättyjen sakkojen summat (miljoonina euroina, akseli vasemmalla) ja vankeusrangaistukset (vuosina, akseli oikealla).

Veroviranomaisten tutkimusten perusteella määrättyjen sakkojen ja vankeuksien määrät pienenivät vuodesta 2009 vuoteen 2018.

kirjallisuus

  • Tipke / Kruse: Verolaki - Verotustuomioistuimen koodi . Irtolehtinä työtä, ISBN 978-3-504-22119-5 , § 208 AO.
  • Streck / Spatscheck / Talaska: Vero tutkimus . 5. painos, 2017, ISBN 978-3-504-62318-0 .
  • Uwe Hellmann : Verolain toissijainen rikosprosessi . Carl Heymanns Verlag, Köln et ai. 1995, ISBN 3-452-23060-0 .
  • Stefan Perschke: Tutkimusmenetelmien hyväksyttävyys, joita ei ole säännelty erityislaissa rikosoikeudellisissa menettelyissä (= ORA . Nide 53). 1997, ISBN 3-452-23715-X .
  • Frank Wehrheim, Michael Gösele: Sisäinen verotutkinta. Verotutkija paljastaa viranomaisen menetelmät ja salaisuudet ensimmäistä kertaa. Riva, München 2011, ISBN 978-3-86-883105-4 .

nettilinkit

Wikisanakirja: Verotutkinta  - selitykset merkityksille, sanan alkuperälle, synonyymeille, käännökset

Yksittäiset todisteet

  1. ↑ Ohjeet rikos- ja hallinnollisiin sakkomenettelyihin (vero) 2013, 30. lokakuuta 2012 (BStBl I 2012, s.13)
  2. ↑ Wolfgang Lübke, Ulrike Müller, Saskia Bonenberger: Verotutkinta . Tilanteiden tunnistaminen, välttäminen ja neuvonta oikein, 1. painos, Gabler, Wiesbaden 2008, ISBN 3-834-90638-7 .
  3. ↑ BFH 4. joulukuuta 2012, VIII R 5/10, HFR 2013, 200.
  4. ^ NDR: 90 suojaliiviä verotutkijoille MV: ssä. Haettu 21. tammikuuta 2021 .
  5. ↑ Johann Osel: Tämä erityisyksikkö etsii veropetoksia. Haettu 21. tammikuuta 2021 .
  6. ↑ bundesfinanzministerium.de
  7. ^ Liittovaltion valtiovarainministeriö - Syyte vero- ja verorikoksista vuonna 2015. 21. marraskuuta 2016, käyty 25. huhtikuuta 2018 .
  8. ^ Liittovaltion valtiovarainministeriö - Syyte vero- ja verorikoksista vuonna 2015. 21. marraskuuta 2016, käyty 25. huhtikuuta 2018 .
  9. ^ Liittovaltion valtiovarainministeriö - Syyte vero- ja verorikoksista vuonna 2015. 21. marraskuuta 2016, käyty 25. huhtikuuta 2018 .
  10. ^ Liittovaltion valtiovarainministeriö - Syyte vero- ja verorikoksista vuonna 2015. 21. marraskuuta 2016, käyty 25. huhtikuuta 2018 .
  11. ^ Liittovaltion valtiovarainministeriö - Syyte vero- ja verorikoksista vuonna 2015. 21. marraskuuta 2016, käyty 25. huhtikuuta 2018 .
  12. ↑ BMF: n kuukausiraportti marraskuussa 2017. 30. marraskuuta 2017, luettu 25. huhtikuuta 2018 .
  13. ↑ Jokainen verotutkija tuo valtiolle miljoona euroa . Julkaisussa: Stuttgarter Nachrichten . nauha 75 , ei. 303 , 31. joulukuuta 2020, s. 1 .
  14. ↑ a b Liittovaltion hallitus: liittohallituksen vastaus pieniin kyselyihin - painotuotteet 19/13748 . Toim.: Saksan liittopäivät. Berliini 4. lokakuuta 2019 ( bundestag.de [PDF]).