Saamisten menetys

Menetys saamisten ( luottotappiot oletus ) tapahtuu, kun velkoja ei saa hänen velkojaan takaisin kokonaan tai osittain hänen velallisen .

Kenraali

Velkojat voivat olla luonnollisia henkilöitä , yrityksiä tai osavaltioita . Yrityssektorilla on ryhmä velkojien kanssa kaupallisia vaatimuksia on ei- pankkisektorin ja luottolaitokset kuten lainanantajien on pankkialalla . Valtiot ovat myös kelvollisia luotonantajina. Luottotappiot menetys on oletettava, jos mukaan kohtuullisen kaupallisen arvioinnin ei saadut maksut ovat odotettavissa joko velallinen itse, alkaen toteutumista sekä omaisuuden arvopapereita tai kolmansilta osapuolilta tapauksessa henkilökohtaisten arvopapereiden (kuten takuut ).

syitä

Syyt luottotappiot menetys voi olla esimerkiksi maksuhaluttomuus ( esim johtuen vilpillinen merkintä ) puolelta velallisen tai hänen maksukyvyttömyyden jopa konkurssiin . Muuten liuotin velallinen ei halua maksaa, jos hän ei aio asettua hänen velkoihin alusta alkaen tai jälkikäteen . Maksukyvytön velallinen on valmis maksamaan, mutta ei pysty maksamaan velkaa maksuvälineiden puutteen vuoksi . Molemmissa tapauksissa velallinen voi ryhtyä oikeustoimiin vaatimuksensa pakottamiseksi ( sulkeminen ). Tappion katsotaan tapahtuneen vasta epäonnistuneiden oikeudenkäyntien jälkeen. Muut luottotappiota edeltävät tapahtumat voivat olla ensisijaisesti vaatimuksen huonoa suoritusta , menetystä tai vanhentumista .

Muita syitä luottotappioiden ovat velkahelpotusten liikkeeseen on luotonantajan ja velan osakeswap , jossa vaatimus on vaihdettu pääoman osuuden. Jälkimmäisen tapauksessa vaatimus ei katoa velkojan taseesta korvaamatta, vaan se siirretään sen sijaan tase-erään ”Osuudet” osana omaisuudenvaihtoa , mikä tekee edellisestä velkojasta kumppanin .

Luottoriski

Saamiset liittyvät luottoriskiin . Myyjän arvio siitä, onko hänen saamisiinsa liittyvä takaisinmaksuriski, on tehtävä myyntisaamisten kirjanpidon yhteydessä, ja se on myyntisaamisten hallinnan vastuulla . Aina kun saamiset muodostavat suuren osan yrityksen taseen loppusummasta , velallisen luokitus on hyödyllinen, koska se antaa velallisille luokituksen niiden perittävyyden perusteella . Korvauskelpoisuuden tasoa on tutkittava tarkemmin epäilyttävien saatavien tapauksessa . Velallisen asema antaa tietoa siitä, onko luottotappiota odotettavissa. Piilevää luottotappioriskiä torjutaan yleisillä luottotappioilla , erityiset luottotappioriskit otetaan huomioon yksittäisissä luottotappioissa .

Tappio

Yleistä lausuntoa siitä, milloin luottotappiota pidetään todennäköisenä, "ei voida antaa, koska kussakin tapauksessa on erilaisia ​​yksilöllisiä olosuhteita". Jos del credere -riski toteutuu , saaminen menetetään sen salkkuun ja vapautetaan taseeseen. Tappiot johtuvat omaisuuden tuhoutumisesta. Jo yksilöllisesti oikaistujen saamisten menetys johtaa taseen laskuun . Poistot luo kuluerään on tuloslaskelmassa että vähentää voitto tai suurentaa tappiota.

Todellinen luottotappio määritetään seuraavasti: 

  Verbrauch der Einzelwertberichtigung
  + Direktabschreibungen
  - Eingänge auf abgeschriebene Forderungen
  = tatsächlicher Forderungsausfall

seuraukset

Jos kannattavuus on alhainen , luottotappioilla on valtava vaikutus yrityksen tulotilanteeseen, koska ne johtavat alaskirjaukseen. Myyntisaamisten menetyksen kompensoimiseksi ja myynnin tuoton pitämiseksi vakiona myynnin kasvu on välttämätöntä, kuten seuraava liiketoiminnan avainluku osoittaa:

Poistettava summa on laskettava nettosaatavasta (ilman liikevaihtoveroa). Lisäksi luottotappio johtaa maksujen oikaisuun ( UStG: n 17 §: n 1 momentti ), koska jo maksettu liikevaihtovero palautetaan. Myyntivero on oikaistava kokonaisuudessaan maksukyvyttömyysmenettelyn aloittamisen yhteydessä UStG: n 17 §: n ja UStAE: n 17.1 §: n 5 momentin 5 mukaisesti.

Suoja luottotappioita vastaan

Yritys voi torjua luottotappioita kauppaluottovakuutuksen ( luottovakuutus , luottotappiovakuutus) tai todellisen menettämisen avulla . Omavastuuta lukuun ottamatta del credere -vakuutus ottaa yrittäjyyden del credere -riskin. Vakuutettu tapahtuma, jos lopullisen luottotappiot menetys, joka on osoittautunut mukaan epäonnistuneeseen täytäntöönpanoa . Kun kyseessä on aito forfaiting , ostaja vaateen (yleensä pankki tai forfaiting yhtiö) ottaa myös myyjän del credere riski. Toinen tapa suojata saamisten menettämiseltä on turvata toimitussaamiset omistusoikeuden säilyttämisen avulla . Riski luottotappioita on erityinen yrittäjä riski, että muodot osan laskennallisen riskin ja - vakuuttamattomien - voidaan ottaa huomioon , että hintaa laskettaessa kuin kustannus ; se johtaa siten eräänlaiseen itsevakuutukseen .

Yksittäiset todisteet

  1. ↑ Jürgen Krummow, Luottolaitosten kirjanpito , 1994, HGB 340e §, kohta 225, s. 405 f.
  2. ↑ Grit S.Becker / Oliver Everling, Debitorenrating , 2010, s.45
  3. ↑ Martin Czerweny-Arland / Martin Verdenich, Modernes Cash-Management , 2008, s.38
  4. ↑ IDW BFA 1/1978, loppututkinto luottolaitoksissa , IV c, s. 488
  5. ↑ Gottfried Bähr / Wolf-F. Fischer-Winkelmann / Stephan List, kirjanpito ja tilinpäätös , 2006, s.126
  6. ↑ Christian Weiß, Onnistunut yritysvelkojen perinnässä , 2012, s.26
  7. ↑ BFH, tuomio 16. heinäkuuta 1981, Az.: IV R 89/80, BStBl. II 1981, 766