Veronkierto

Veronkierto (tunnetaan myös nimellä verojen optimointi tai veron jäsentäminen ) kuvaa mahdollisuuksien ja menettelyjen laillista käyttöä yritysten ja yksityishenkilöiden verorasituksen vähentämiseksi . Verojen välttäminen on periaatteessa mahdollista kaikentyyppisille veroille, mutta painopiste on säännöllisesti tuloveroissa. On tehtävä ero veronkierron ja muun kuin laillisen veronkierron välillä . Puhekielellä termiä vero porsaanreikä käytetään usein veronkierron yhteydessä .

Maksettavat verosummat ovat yleensä veropohjan ja verokannan tuloja . Näin ollen veronkiertostrategioiden tavoitteena on minimoida yksi näistä laskutekijöistä tai molemmat (vastaavan veroasetuksen soveltamisalaan).

Absoluuttisten verosäästöjen lisäksi veronkiertostrategioilla pyritään usein vain positiivisiin korkovaikutuksiin siirtämällä positiiviset verotulot tulevaisuuteen. Tämä pätee erityisesti moniin yritysten verolaskentarakenteisiin.

Luonnollisten henkilöiden veronkierto

Veronkierto Englannissa ikkunaveron esimerkillä (1696-1851)

Veronkierto on mikä tahansa laillinen käytös, joka johtaa veromaksujen vähenemiseen. On olemassa pitkäaikainen veronkiertostrategia z. B. sellaisen maan valinnassa, jossa verotukselliset olosuhteet ovat suotuisat asuin- tai sijaintipaikaksi (ks. Myös veronkierto ).

Muita esimerkkejä veronkierrosta Saksassa ovat:

Periaatteessa kaikenlainen kulutus tai menojen vapauttaminen johtaa veromaksujen vähenemiseen (välttämiseen), koska tosiasiallisesti (maksamattomassa hinnassa) olevat välilliset verot eliminoidaan. Esimerkkejä: tupakoinnin tai alkoholinkäytön vähentäminen tai siitä luopuminen säästää tupakkaa tai z: tä. B. Sekt-vero; kaikentyyppisten tuotteiden liikevaihtovero. Tämä ei kuitenkaan vaikuta veronmaksajien välittömiin veroihin, eikä sitä tältä osin sovelleta veronkiertoon tai vain laajimmassa merkityksessä.

Monilla veroalueilla on erilaisia ​​verokantoja tulotyypistä riippuen. Saksassa tämä koskee sijoitustulojen lopullista lähdeveroa , joka ei enää kuulu synteettiseen tuloverojärjestelmään. Vastaava varojen kohdentaminen (esim. Sijoitukset osakkeisiin eikä omiin yksityisiin yrityksiin) voi auttaa välttämään veroja valitsemalla tulotyypit.

Yritysverojen välttäminen

Vuonna yritysten vero-oikeuden, on olemassa useita vaihtoehtoja veronkiertoon. Tässä suhteessa on tehtävä ero erityisesti veronkierron välillä kansallisessa ja kansainvälisessä tilanteessa.

Kansallinen verolaki

Yrityksillä on monia tapoja minimoida veropohja. Raportoitavien yritysten tapauksessa tämä voidaan tehdä minimoimalla bruttovarat (varat) ja / tai maksimoimalla velkapääoma (velat). Tätä tarkoitusta varten verotaseessa olevia mahdollisia aktivointivaihtoehtoja on käytettävä negatiivisemmin ja passivointivaihtoehtoja positiivisemmin. Saksan verolaskulainsäädännössä ei kuitenkaan ole lähestymistapavaihtoehtoja. Lisäksi varojen arvostukset on minimoitava mahdollisimman pitkälle ja velkojen arvot on maksimoitava. Saksan verolaskulainsäädännössä on tähän useita vaihtoehtoja avoimien arvostusmahdollisuuksien ja harkinnan puitteissa.

Klassinen tapa välttää veroja on valita verotukselle optimoitu poistomenetelmä (bruttovarallisuuden minimointi). Saksassa kulumisen asteittainen aleneminen (poistot) lineaarisen menetelmän muutoksella oli vallitsevaa pitkään, mikä johti positiiviseen kiinnostusvaikutukseen. Osana Saksan yhtiöverouudistusta vuonna 2008 poistettiin mahdollisuus vähentää verotaseesta alenevaa poistoa.

Huomattava liikkumavaraa veronkiertoon johtuu horisontaalisen ja vertikaalisen tappioiden tasaamisen mahdollisuuksista. Tällä tavoin tappiot voidaan siirtää kannattaviin vuosiin verokehityksen vaikutusten hyödyntämiseksi.

Esimerkki liikevaihtoveron maksamisen välttämisestä on myyntiverosta vapautetun pienyrityksen aseman säilyttäminen rajoittamalla vuotuinen myynti vastaavaan rajaan (tällä hetkellä 22 000 euroa).

Jos maassa peritään paikallisia (yhteisö) veroja, kuten Saksassa elinkeinoveroa , verotuksen optimointi voi tapahtua kansallisen sijaintipaikan valinnan yhteydessä edellyttäen, että verokannat vaihtelevat paikkakunnittain. Saksassa elinkeinoverokannat vaihtelevat huomattavasti yksittäisissä kunnissa, joten täällä voi olla mahdollista saada huomattavia verosäästöjä älykkään sijaintivalinnan avulla.

Pitkäaikainen veronkiertostrategia voi alkaa jo oikeudellisen muodon valinnalla perustettaessa tai muunnettaessa yrityksiä, jos eri oikeudellisia muotoja verotetaan eri tavoin. Saksassa, kuten monissa muissakin maissa, yrityksiä verotetaan avoimella tavalla, kun taas kumppanuuksia verotetaan avoimesti. Henkilökohtaisten tuloverojen korkeiden korkeiden verokantojen ansiosta yritykset voivat siis olla veroedullisempia kuin parisuhteet (suurilla voitoilla). Jos yritysten tuloja ei investoida uudelleen , kumppanuudet ovat yleensä edullisia, koska taloudellista kaksinkertaista verotusta ei ole .

Kansainvälinen verolaki

Yrityksille, jotka harjoittavat toimintaa kahdella tai useammalla veroalueella, verotuksen optimointia puhtaasti kotimaisissa asioissa täydennetään verooptimoidulla kansainvälisen toiminnan suunnittelulla. Tavoitteena on minimoida ryhmän verorasitus, ts. H. yksittäisten konserniyhtiöiden veromaksujen summa. Kansainvälinen verosuunnittelu vaikuttaa periaatteessa toimintaan koko arvoketjussa, hankinnoista myyntiin ( Tax Efficient Supply Chain Management ).

Kansainvälisissä yrityksissä käytetään joskus erittäin monimutkaisia ​​verorakenteita ryhmän verorasituksen minimoimiseksi, jolloin yksittäisten veroalueiden etuja käytetään kohdennetusti. Esimerkki tällaisista monimutkaisista järjestelyistä on Double Irish With Dutch Sandwich -strategia (sallittu vuoden 2015 alkuun; siirtymäkausi vuoteen 2020 Irlannissa). Toinen esimerkki on yhtiön patenttia verovapaus , koska Britanniassa tehty mahdolliseksi ja Irlannin hallitus aikoo tehdä vuonna 2014.

Kaksinkertaisen verotuksen välttäminen

Kansainvälisen konsernin verosuunnittelun keskeinen tavoite on välttää tulojen kaksinkertainen verotus. Koska Saksan liittotasavallalla on kaksinkertaista verotusta koskevat sopimukset melkein kaikkien taloudellisesti tärkeiden maiden kanssa , se on periaatteessa taattu useimmille kansainvälisesti aktiivisille saksalaisille yrityksille.

Kansainvälinen veroero

Kansainvälinen verosuunnittelu alkaa siitä, että yksittäisten veroalueiden yhteisöverolaki eroaa huomattavasti toisistaan. Tässä yhteydessä puhutaan kansainvälisestä veroerosta . Klassisia teollisuusmaita (ensimmäisen maailman maita) luonnehditaan yleensä korkean verotuksen maiksi, kun taas nousevan talouden maiksi yleensä verovelvollisia maita . Viime vuosina on kuitenkin havaittu yhdenmukaistamista, ja kansainvälinen suuntaus on vähentää yritysverotaakkaa (kilpailu toimipaikkojen välillä , kilpailu pohjaan ). Todellisen keskimääräisen yritysveroprosentin ollessa noin 30%, Saksa on tällä hetkellä keskikentällä kansainvälisesti. Veroparatiiseilla on usein tärkeä rooli kansainvälisessä verosuunnittelussa . Klassisten veroparatiisien, kuten Kanaalisaaret , Caymansaaret tai Bahama , lisäksi teollisuusmaat, kuten Alankomaat ja Irlanti, ovat jo vuosien ajan tarjonneet tiettyjä veroetuja kansainvälisille yrityksille, esimerkiksi veroetuja ) rahoitusyhtiöt.

Sijainnin valinta ja toimintojen siirtäminen

Kansainvälistä verovajetta hyödynnetään osana kansainvälistä verosuunnittelua siirtämällä arvonlisätoimintaa matalan verotuksen maihin. Tämä voidaan tehdä valitsemalla sijaintipaikka (tytäryhtiöt, toimintatilat) sekä yksittäisten toimintojen siirtäminen ( toimintojen siirtäminen ).

Konsernin sisäiset siirtohinnoittelu- ja rahoitusyritykset

Ryhmän sisäisillä siirtohinnoilla on erittäin tärkeä rooli kansainvälisessä verosuunnittelussa . Kun palveluja vaihdetaan konserniyhtiöiden välillä eri maissa, ne valitaan siten, että voitto kasvaa maassa, jossa vero on pienempi, ja pienenee maassa, jossa verorasitus on korkeampi.

Esimerkki: Jos Volkswagenin tehdas Wolfsburgissa toimittaa alustoja Škodan tytäryhtiölle Tšekin tasavaltaan (verorasitus alempi kuin Saksa), Skoda maksaa VW: lle kuljetusalustoista mahdollisimman matalat hinnat.

Ryhmän sisäisten rahoitusyhtiöiden perustaminen on edelleen yleistä käytäntöä maissa, joissa efektiivinen veroaste on alhainen. Myönnettäessä konsernin sisäisiä lainoja ja niihin liittyviä korkomaksuja voitot voidaan sitten siirtää matalan verotuksen maahan.

Tappion käyttö

Kansainvälisessä konsernissa on myös laajemmat mahdollisuudet tappioiden hyödyntämiseen kuin puhtaasti kansallisissa yrityksissä. Häviöiden kansainvälisen käytön erityinen muoto on ns. Kaksoislasku . Yksi ja sama tappio kompensoidaan kahdesti kahdessa veroalueella verojen alentamiseksi.

Suunnittelun väärinkäyttö

Väärinkäytösten väärinkäytösrikos on kodifioitu Saksassa verolain 42 §: ssä . Tämän mukaan rakennetta väärinkäytetään, jos veronmaksaja valitsee veronkiertoa varten oikeudellisen rakenteen, joka on taloudellisesti riittämätön. Tällöin verovirasto vahvistaa veron sellaisena kuin se olisi syntynyt, jos taloudellisesti sopiva rakenne olisi valittu. Suunnittelun väärinkäyttö ei ole rangaistavaa.

Merkitys veronkorotuksissa

Empiiriset tutkimukset osoittavat, että veronkorotukset johtavat veronmaksajien mukautusreaktioihin. Korkeamman tulotason verovelvolliset tuskin reagoivat verotukseen todellisella taloudellisella suorituskyvyllä, esimerkiksi työajan ja laajuuden tai koulutus- ja urapäätösten suhteen. Vastineeksi he vastaavat veron välttämisellä.

Veronkierron seuraukset

Verotappiot

EU: n komissio arvioi, että joka vuosi valtioiden EU ulosmitataan biljoona euroa verojen kautta veropetoksia ja veronkiertoa, jotta tämä raha ei ole saatavilla infrastruktuurin, turvallisuuden ja koulutus- tai muiden veronmaksajien täytyy maksaa siitä (niin -called veropohjan eroosio ). Suurin osa maksamattomasta summasta johtuu veronkierrosta, etenkin suurista monikansallisista yrityksistä (ks. Offshore- , Luxemburg- ja Sveitsivuodot ). Arvion mukaan Saksan tappio on noin 160 miljardia euroa vuodessa.

Vuonna 2016 Euroopan parlamentilla on oma valiokuntansa rahanpesun, veronkierron ja veronkierron tutkimiseksi. Varsinkin Panaman papereiden seurauksena ja pankkien, poliitikkojen ja oligarkkien liikesuhteiden tarkastelemiseksi. Samanlainen oikeudellinen tilanne tai edut veronkierron, veronkierron, rahanpesun , offshore-liiketoiminnan ja korruption torjunnassa edellyttävät siis tehokkaita välineitä (julkistaminen, avoimet tarkastetut rekisterit, sopimusvarmuus, muodolliset vaatimukset jne.) Ja tarvittaessa tiukempia seuraamuksia asianosaisia ​​vastaan.

On arvioitu, että pelkästään kehitysmaat menettävät 100 miljardia dollaria vuodessa monikansallisten yritysten veronkierron vuoksi. Taloustieteen Nobel-palkittu Joseph Stiglitz ja Baselin rikosasianajaja Mark Pieth huomauttavat, että veronkierron ja korruption torjuntaa ei pidetä johdonmukaisesti laajamittaisen edunvalvontatyön takia ja että tehokkaat maailmanlaajuiset avoimuusstandardit on estetty sen seurauksena.

Saksa

Liittovaltion valtiovarainministeriön tietojen mukaan verotarkastajien suorittamien yritystarkastusten määrä on laskussa ihmisille, joiden tulot ovat yli 500 000 euroa vuodessa. Se laski melkein 30% vuoden 2009 1630: sta 1150: een vuonna 2018. Liittovaltion tarkastusvirasto oli jo todennut vuonna 2006, että alhainen tarkastusaste aiheutti verotappioita keskimäärin 135 000 euroa tapausta kohti.

Varallisuuden eriarvoisuus

Myös valtioista riippumattomat järjestöt ovat huolissaan veronkierrosta, etenkin erittäin rikkaiden ja monikansallisten yritysten veronkierrot. Tunnettuja organisaatioita ovat Tax Justice Network ja Oxfam . Näiden mukaan veronkierto on tärkein syy erittäin suurelle ja lisääntyvälle varallisuuden keskittymiselle maailmanlaajuisesti (vuonna 2009 maailman rikkain prosenttiosuus maailman väestöstä omisti yli 44 prosenttia maailman varallisuudesta, vuonna 2014 se oli yhteensä 48 prosenttia).

Katso myös

nettilinkit

Yksittäiset todisteet

  1. ↑ Veropolitiikka: Irlanti sulkee vero porsaanreiän yrityksille. In: Zeit.de .
  2. ↑ Yritys- ja välillisten verotutkimus 2012. julkaisussa: kpmg.com , s.6-8 .
  3. ↑ Kolruss, Th.: Hybridiyritys - suunnittelee tappioiden kaksinkertaista hyödyntämistä (kaksinkertainen upotus) Saksan ja USA: n välisissä suhteissa. Julkaisussa: IStR 2004 , s. 735–741.
  4. ↑ myös BStBl 2000 II 224, 1990 II 113.
  5. ^ Stefan Bach: Tulojen ja varallisuuden jakautuminen Saksassa APuZ. Haettu 25. kesäkuuta 2020 .
  6. B a b Paljon ammattimaisempaa veropetosta. Julkaisussa: Deutschlandfunk , 7. marraskuuta 2014
  7. ↑ EU varoittaa 1 biljoonan euron verovajeesta. Julkaisussa: FAZ , 6. joulukuuta 2014
  8. ↑ Florian Klenk, Josef Redl: Bryssel katsoo Panamaan. Julkaisussa: Der Falter , 12. lokakuuta 2016, s.12 ; muun muassa ongelmasta. Philip Faigle: Rikkomme oikeusvaltiota. Julkaisussa: Die Zeit , 18. huhtikuuta 2016.
  9. ↑ Sveitsi pahimpien veroparatiisien joukossa. Julkaisussa: Der Standard , 12. joulukuuta 2016.
  10. ↑ Rene Höltschi: Stiglitz ja Pieth vaativat veroparatiisien eristämistä. Julkaisussa: NZZ , 15. marraskuuta 2016.
  11. ↑ Verotoimisto ei todennäköisesti tarkasta tulomiljonäärejä. Haettu 27. helmikuuta 2020 .
  12. ↑ Oxfam: Veronkierto on ryöstö suuren yleisön kustannuksella. Julkaisussa: Oxfam.de
  13. ↑ Rikkaimmalla prosentilla on enemmän kuin muualla maailmassa. Julkaisussa: FAZ
  14. ↑ Yhdellä prosentilla on enemmän kuin muualla maailmassa. Julkaisussa: Süddeutsche Zeitung