Vuoden 2008 yritysverouudistus Saksassa
Perustieto | |
---|---|
Otsikko: | Vuoden 2008 yhtiöverouudistuslaki |
Lyhenne: | UntStRefG ei-virallinen |
Tyyppi: | Liittovaltion laki |
Soveltamisala: | Saksan liittotasavalta |
Oikeudellinen asia: | Verolaki |
Myönnetty: | 14. elokuuta 2007 ( Federal Law Gazette I s. 1912 ) |
Voimaantulo: | 18. elokuuta 2007 , 1. tammikuuta 2008 ja 1. tammikuuta 2009 |
Viimeisin muutos: |
Art. 16 G , 20. joulukuuta 2008 ( Federal Law Gazette I s. 2850, 2858 ) |
Viimeisen muutoksen voimaantulopäivä : |
25. joulukuuta 2008 (17 G artikla, 20. joulukuuta 2008) |
GESTA : | D047 |
Huomaa sovellettavan laillisen version huomautus. |
Vuoden 2008 yhteisöverouudistus Saksassa on joukko lainsäädäntötoimenpiteitä, jotka pantiin täytäntöön vuoden 2008 yhteisöverouudistuslailla .
Lainsäädäntömenettely
Lakiluonnos läpäisi liittovaltion Cabinet 14. maaliskuuta 2007 . Bundestag hyväksyi lain 25. toukokuuta 2007 . Liittoneuvosto hyväksyi lain 6. heinäkuuta, 2007. Se tuli voimaan 1. tammikuuta 2008 tai kiinteän veron tapauksessa 1. tammikuuta 2009.
Verouudistuksen tavoite
Hallituksen perustamisen jälkeen yhteisöverouudistuksella pyrittiin pääasiassa seuraaviin tavoitteisiin:
- Lisätään Saksan houkuttelevuutta liiketoimintapaikkana vähentämällä yritysten kollektiivista tuloverotaakkaa
- Yritysverotuksen oikeudellisen muodon neutraalisuus (taakan neutraalisuus) ja rahoituksen neutraalisuus
- Yritysten ja julkisten budjettien suunnittelun turvallisuuden parantaminen
Nimellinen verorasitus yritysten laski 38,6% vuonna 2008 29,8%. Tämä arvo koskee viittaus arvioinnin nopeudella 400 prosenttiyksikköä elinkeinoveron. Todellinen verotaakka voi vaihdella kunnasta riippuen.
Kumppanuudet ( parisuhteet ja yksityisyritykset ) on vapautettu ( pidätysetu ), sillä ne voivat valita alemman verokannan voittovaroille : Jos vastaava hakemus tehdään, veroaste on 28,25% kollektiivisesti sovitun tuloverokannan sijaan , mikä on yli 250 000 euroa yli tulojen osalta jopa 45%. Prosenttiosuus 28,25% vastaa edellä mainittua. 29,8%. Tällä tavoin lainsäätäjä haluaa välttää syrjintää yrityksiin verrattuna. Peruuttamisen yhteydessä nostetusta voitosta verotetaan 25 prosenttia. Myöhempää verotusta säännellään samalla tavalla kuin yhtiöiltä maksettavien osinkojen verotusta, joilta peritään kiinteä vero 25 prosenttia . Tämän on tarkoitus rinnastaa kumuloituvat kumppanuudet yritysten kanssa. Se, johtavatko pidätysetuudet verohelpotuksiin, riippuu ajankohdasta, jona voittovarat nostetaan, ja osakkeenomistajien henkilökohtaisesta veroasteesta, sillä 46,375 prosentin kokonaisverotaakka on joka tapauksessa suurempi kuin yhteisesti sovittu tulovero.
Kaiken kaikkiaan taloudelle pitäisi olla 5 miljardin euron nettohelpotus, joka jakautuu kuitenkin hyvin epätasaisesti: Tullitariffien alentaminen auttoi yrityksiä, joilla oli paljon omaa pääomaa ja vähän velkoja sekä suuria voittoja. Pitkän aikavälin kannattavien kumppanuuksien tulisi myös hyötyä merkittävästi kasautumisvarannosta. Toisaalta uudet lisäykset ovat aiheuttaneet ylimääräisiä rasitteita erityisesti kaupan verotuksessa yrityksille, jotka maksavat korkeita vuokria, vuokrasopimuksia tai leasing-hintoja.
Arvioidut kustannukset ja rahoitus
Valtiovarainministeriö laskea verotulojen laskusta oli 6,6 miljardia euroa vuoden 2008, sekä 7,1 ja 5,3 miljardia euroa seuraavien kahden vuoden aikana. Pitkän aikavälin nettohelpotuksen yrityksille arvioitiin olevan noin 5 miljardia euroa vuodessa.
Tappion rahoittamiseksi muun muassa yrityskulujen vähennys elinkeinoverosta , alenevan saldon poistaminen ja niin sanottu koroneste palvelevat. Kompensoimiseksi kuntien heikentynyt kauppa verotuloista, kerrannaisvaikutukset ja elinkeinoveron jako oli tilapäisesti rajoitettu.
Yksittäiset toimenpiteet
- Aikaisemman yhteisöverokannan alentaminen 25 prosentista 15 prosenttiin
- Käyttöönotto kiinnostuksen este
- Aikaisemmasta puolitulomenetelmästä tulee ositulomenetelmä (60% tuotoista on veronalaista), ja sitä sovelletaan vain osinkoihin , myyntivoittoihin jne., Jotka liittyvät sijoituksiin yrityksiin, jotka ovat osa yksityisyritysten tai kumppanuuksien liiketoiminnan varoja, tai yksityisten sijoitusten myynnistä saaduille voitoille EStG: n § 17 (vähintään 1 prosentin osuus yhtiön pääomasta viimeisen viiden vuoden aikana)
- Osakkeenomistajien velkarahoitusta koskevien säännösten poistaminen
- Erityinen 28,25 prosentin veroaste, johon lisätään solidaarisuuslisä ja mahdollisesti kirkkovero yksityisyritysten ja kumppanuusyrittäjien voittovaroista ( pidätysetu ). Jos nämä kertyneet voitot nostetaan myöhemmin, ne verotetaan myöhemmin 25 prosentin verokannalla
- Kaupan veroindeksin alentaminen 5 prosentista 3,5 prosenttiin
- Lisäys luotto tekijä elinkeinoveroa varten tuloveroa 1,8-3,8 ja rajoittaa luoton kauppaa tosiasiallisesti maksettu vero
- Ei elinkeinoveron vähennystä yrityskuluista
- Elinkeinoveron porrastetun tariffin poistaminen
- Pitkäaikaisten velkojen 50 prosentin lisäyksen poistaminen elinkeinoverosta. Vastineeksi lisätään 25% kaikista vieraan pääoman kustannuksista ja 25% vuokrojen , vuokrasopimusten , vuokrasuhteiden ja lisenssimaksujen rahoitusosuuksista elinkeinoveroon
- Kansallisen veropohjan sekä toimintojen siirtämistä , kuorien ostamista ja arvopapereiden lainaa koskevat säännökset
- Alenevien alenevien poistojen poistaminen
- Rajoittaminen välittömiä poistoja varten vähäarvoisten hyödykkeiden
- Käyttöönotto investointi vähennyksen osana erityistä mukaisten poistojen § 7g EStG. Yritysomaisuusrajan nostaminen 235 000 euroon
- 25 prosentin lähdeveron käyttöönotto yksityisten sijoitustulojen ja myyntivoittojen osalta vuodesta 2009; Tässä yhteydessä viranomaisten ja tuomioistuinten tilien käyttöä koskevia vaatimuksia säännellään uudelleen.
kritiikki
- Vakavia kielteisiä seurauksia pelättiin etenkin kaupunkikeskusten erikoistuneille vähittäiskauppiaille. Syynä tähän oli osan vuokrien, vuokrasopimusten ja vuokraerien rahoitusosuuden lisääminen kaupallisiin tuloihin. Tämän seurauksena yhteisöverouudistuksen kokonaistulos pystyi helpottamaan vähittäiskauppaa kalliissa keskustan paikoissa. Vastauksena tähän arvosteluun vuokrien ja vuokrasopimusten rahoitusosuus pieneni alun perin 75 prosentista 65 prosenttiin (2009) ja sitten 50 prosenttiin (vuodesta 2010).
- Tuloverotuksen luottokerrointa pidettiin liian alhaisena. Suunnitellulla kertoimella 3,8 velan neutraalisuus taattiin vain elinkeinoverokertoimen ollessa 380 prosenttia. Suurille kaupungeille, joiden arviointiprosentti on reilusti yli 380 prosenttia, tämä tarkoitti sijaintiin liittyvää haittaa.
- Pelättiin myös, että poisto-olosuhteiden heikkeneminen asettaa todelliset investoinnit epäedulliseen asemaan verrattuna rahoitusinvestointeihin.
- Veroasiantuntija Lorenz Jarassin arvion mukaan vuoden 2008 yhteisöverouudistus ei aiheuttaisi 5 miljardin euron, mutta yli 10 miljardin euron verotappioita vuodessa. Toisaalta toimintojen siirtämistä koskevan sääntelyn ennustettiin olevan suurelta osin tehotonta, ja toivottu omarahoitusvaikutus (3,5 miljardia euroa) hylättiin pelkkänä toivona. Toisaalta laskevan tasapainon poiston poistaminen ei johda pysyvään 3 miljardin euron veronkorotukseen (suunnitellusti), vaan johtaa vain verotulojen ennakkoon, jonka kompensoi vastaavasti pienemmät verotulot myöhempinä vuosina.
Uudistusuudistus
Liittoneuvoston talousvaliokunnan 3. huhtikuuta 2009 aloitteesta yhteisöverouudistusta helpotettiin osana Citizens Relief Act -lakia (BR-Drucksache 168/1/09):
- Nostetaan väliaikaisesti vapautuksen raja korko este välillä tällä hetkellä 1 miljoona euroa ( § 4h, 2 kohta, kirjain a EStG) 3 miljoonaa euroa arvioinnissa kausien 2008-2010;
- Lausekkeen väliaikainen lisääminen, joka säilyttää tappioiden siirtämisen ( KStG: n 8 c §) rakenneuudistuksen yhteydessä.
Laki hyväksyttiin 19. kesäkuuta 2009.
Johtuen kasvu kiihtyi lain edellä mainitut korjaukset nyt hakea pysyvästi. B. vuokrien lisääminen elinkeinoveroon vähenee.
kirjallisuus
- Blumenberg / Benz, Yritysverouudistus 2008, Selitykset ja suunnitteluhuomautukset, Verlag Dr. Otto Schmidt ISBN 978-3-504-25375-2
- Breithecker, Volker / Förster, Guido / Förster, Ursula / Klapdor, Ralf, UntStRefG, Corporate Tax Reform Act 2008, kommentti, Erich Schmidt Verlag, Berliini 2007, ISBN 978-3-503-10359-1
- Neubert, Bob / Plenk, Tobias, Vuoden 2008 yhteisöverouudistuksen vaikutus yhtiöiden oikeudellisen muodon valintaan, julkaisussa: Taxes and Studies 2008, s. 37–44
- Ernst & Young (Hrsg.), Saksan teollisuuden liitto (Hrsg.): Die Unternehmenssteuerreform 2008 , München 2007, ISBN 978-3-08-216601-7
- Glutsch / Otte / Schult, Gabler Verlag , Das neue Unternehmenssteuerrecht, 2008, ISBN 978-3-8349-0675-5
- Messerer, Richard Boorberg Verlag GmbH & Co KG, 2007, yritysverouudistus 2008, ISBN 978-3-415-03956-8
nettilinkit
- Corporate Tax Reform Act 2008 - Painotuotteet 384/07 ( Memento 9. huhtikuuta 2011 Internet-arkistossa ) Bundestagin päätöslauselma 24. toukokuuta 2007 (PDF-tiedosto; 4,07 Mt)
- IHK: n tiedot yhteisöverouudistuksen muutoksesta Tilanne: 1.8.2007 (muutokset sisältyvät vuoden 2008 verolakiin 30. marraskuuta 2007)
- Vuoden 2008 yritysverouudistuksen vaikutukset kotimaan kauppaan (PDF, 17 sivua) Empiirisen tutkimuksen arviointi, Saksan vähittäiskauppiaiden pääliitto (HDE), PricewaterhouseCoopers AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, helmikuu 2009