Matkustus kulut

Matkakulut ovat kaikki kustannukset , jotka syntyvät yhteydessä matkan , kuten kuljetuskustannukset (matkakustannukset autolla, junalla, lentokoneella tai laivalla), majoituskustannukset , ylimääräisiä aterioita ja niihin liittyvät matka- kustannukset .

Toimintakulut / mainontakulut

Se, ovatko matkakulut verovähennyskelpoisia, riippuu siitä, onko matka liiketapahtuma vai liiketaloudellinen. Jos on ammatillinen tai toiminnallinen syy, itsenäisten ammatinharjoittajien matkakustannukset ovat yrityskustannuksia tai työntekijöiden tuloihin liittyviä kuluja . Kuitenkin, jos kustannukset korvataan, työntekijöiden työmatkoilla on rajoitusongelmia .

ajokustannukset

Matkustaja voi vapaasti valita kuljetusvälineen . Käytettäessä vuokra-autolla tai julkisilla kulkuneuvoilla (lentokone, juna, paikallisliikenteen, lautta), kulut ovat vähennyskelpoisia todistettu määrä. Jos matkustaja käyttää työsuhdeautoa varten työmatkalla , kulut sisältyvät toimintamenoihin työnantajan tai yrittäjän . Jos hän puolestaan ​​käyttää yksityistä ajoneuvoa, on olemassa useita vaihtoehtoja: a) oikeasuhteisten todellisten kustannusten vähentäminen yksittäisen ilmoituksen mukaan, b) ajoneuvokohtaisen kilometrikannan vähentäminen, joka on määritetty tosiasiallisista kustannuksista, tai c) 0,30 euron ajokilometrimäärä vähennettynä ajetulta autokilometriltä (Itävallassa 0,35 euroa / km, vuodesta 2008 alkaen 0,42 euroa / km). Kun käytät moottoripyörää - katso alla. (R 9.5 LStR 2011 yhdessä II BRKG 5 §: n kanssa)

Kohteeseen a) Yksilöllinen todiste edellyttää, että ajoneuvon kokonaiskustannukset, vuotuinen kilometrimäärä ja ajetut ammattikilometrit todistetaan kalenteripäivällä. Todelliset kulut voidaan todistaa myös kirjaamalla kaikki kulut (verot, vastuu, kattava vakuutus, poistot, käyttökustannukset, korjaukset ja hoitopalvelut) yksinkertaisiin tietoihin ja toimittamalla kuitit.

B) Kiinteämääräinen edellytys on, että työmatkalla ajettujen kilometrien määrä kirjataan (esim. Päiväkirjaan tai matkakustannusraporttiin). Ajoneuvokohtainen kilometrimäärä voidaan määrittää yksittäisten todisteiden avulla 12 kuukauden ajanjaksolla, ja sitä voidaan käyttää myös seuraavina vuosina - kunnes olosuhteissa tapahtuu merkittävä muutos.

C) Saksan kilometrikohtainen kiinteä hinta on 0,30 euroa autoille ja 0,20 euroa moottoripyörille ja skoottereille. Polkupyörien tai muiden henkilöiden mittarilukema ei ole enää voimassa 1.1.2014 alkaen.

Ajoneuvojen kilometrikohtainen kiinteä verokanta on 1. heinäkuuta 2008 alkaen 0,42 euroa. Voit vaatia 0,05 euroa kuljetetuista matkustajista ja 0,24 euroa moottoripyörän käytöstä. Rajoitus yli 250 cm³: n moottoripyöriin ei ole enää voimassa 1.1.2011 alkaen. Polkupyöriä ei toimiteta.

Nämä kertakorvaukset kattavat kaikki ajoneuvon normaalisti käyttöön liittyvät kulut, erityisesti ajoneuvoverot, vakuutusmaksut, normaalit korjauskustannukset, autotallin kulut ja auton ostolainan korot. luonteensa vuoksi eivät kuulu niihin, ovat poikkeuksellisia ja arvaamattomia. Vähennyskelpoiset ovat erityisesti vahingot (liikematkoilla) ja ajoneuvon varkauksista aiheutuvat kulut.

Matkakustannukset sisältävät menot meno- ja paluumatkoille, määränpäähän suuntautuville matkoille ja kotimatkoille välillä pidempien työmatkojen (liikematkat) vuoksi.

Koska kertakorvaus on todellisia kustannuksia pienempi, kun otetaan huomioon jatkuvasti kasvavat ajoneuvokustannukset, on suositeltavaa toimittaa todisteet todellisista kustannuksista tapauksissa, joissa henkilöautoa ei käytetä vain satunnaisesti työmatkoihin.

Kotisi ja ensimmäisen työpaikkasi välisten matkojen kulut eivät ole matkakustannuksia. Jos työntekijä ajaa kotoa töihin aamulla ja lähtee sitten työmatkalle (esim. Vierailee asiakkaiden tai toimittajien luona työnantajan puolesta) palatakseen kotiin heti näiden tehtävien suorittamisen jälkeen, kokonaismatka on jaettava: aamulla matka kodin ja työpaikan puoli lakisääteisen matkan kiinteämääräisesti ja kuljetun matkan, kun työmatkalla ja myöhemmin matkan kotiin on otettava huomioon mukaisesti matkakustannukset periaatteita.

Majoituskulut

Tosiasiallisesti aiheutuneet kustannukset (hotelli, hostelli, vierashuone, asunto ja toinen koti ) kirjataan majoituskustannuksiksi . Yöpymisen lisäkustannukset (autotalli, minibaari, televisio, puhelin) eivät sisällä yöpymiskuluja. Jos aamiaiskustannusten osuutta ei voida määrittää, yöpymisen kokonaissummaa Saksassa on vähennettävä 4,80 eurolla (20% 24 eurosta) ja ulkomailla yöpymisen 20 prosentilla lisäaterioiden kiinteästä hinnasta. maassa.

Esimerkki: Kotimaan hotellilaskussa lukee ”Bed and breakfast 106,50 €”. Majoituskustannusten määrittämiseksi on vähennettävä 20% 24 eurosta eli 4,80 euroa. Majoituksen verovapaat korvattavat kustannukset ovat i. H. v. 101,70 € ennen.

Jos yövyt Saksassa, majoituskustannukset on aina osoitettava yksityiskohtaisesti. Ne voidaan arvioida, jos ne ovat syntyneet epäilemättä (→ BFH päivätty 12. syyskuuta 2001 - BStBl II s. 775). Tässä yhteydessä usein mainittu 20,00 euron kiinteä yön hinta koskee vain jäljempänä kuvattua työnantajan verovapaata korvausta. Useimmissa tapauksissa veroviranomaiset kuitenkin tunnustavat sen, paitsi yöpymiset ajoneuvossa.

Lisäksi on huomattava, että tosiasiallisesti aiheutuneita kustannuksia ei voida sekoittaa yön kiinteään hintaan yhdellä matkalla.

Aterian lisäkulut

Aterian lisäkustannuksiksi kutsutaan lisäkustannuksia aterioista, jotka henkilön on maksettava työhön liittyvän toiminnan aikana kodin ulkopuolella ja ensimmäisen työpaikkansa ulkopuolella. Työsuhteesta riippuen nämä lisäkustannukset voidaan vaatia yrityskuluiksi ( EStG: n 4 §: n 5 momentin 1 momentin 5 kohta ) tai tuloihin liittyviksi kuluiksi ( EStG: n 9 §: n 4a kappale). Koska tosiasiallisesti aiheutuneiden lisäkustannusten määrittäminen on liian aikaa vievää tai yksittäisissä tapauksissa mahdotonta, Saksan matkakululaissa säädetään kertakorvauksista, jotka voidaan vaatia matkan keston ja matkakohteen mukaan. Katso lisätietoja kohdasta Aterian lisäkulut .

Matkakulut

Sen yhteydessä työmatkalla, erilaiset maksut ovat mahdollisia: hotellin autotallissa, ammatti puheluita tai faksilähetyksissä, pysäköintimaksut, tietullit, lentoliput ja kustannukset Fährtransportes, koska niihin liittyvät Muutoksesta - tai peruutus kustannuksia. Asiakirjatodisteet ovat edellytys näiden kustannusten vähennyskelpoisuudelle. Matkatavarasäilytyksen, pysäköintimittarien, vinkkien ja vastaavien maksut voidaan tehdä uskottaviksi omilla kuiteilla .

Työnantaja korvaa matkakulut

Matkakulut aiheutuneet työntekijä voidaan korvata verovapaa mukaan työnantajan ( 3 § : o 13 tai nro 16 EStG). Työnantajan verovapaasti korvaamat matkakulut eivät enää ole vähennyskelpoisia tuloihin liittyvinä kuluina osana tuloveroa (EStG: n 3c §: n 1 momentti).

Työnantaja voi säätää, että korvauksen perustana käytetään vain halvinta vaihtoehtoa. Sitten hänen on kuitenkin myös saatava lisäajat z. B. kestää julkisen liikenteen käyttöä.

On erotettava toisistaan ​​tosiasialliset kustannukset, jotka ovat vähennyskelpoisia, ja työnantajan korvaamat kustannukset, jotka voivat olla pienemmät työnantajan matkakustannussäännösten mukaan (erityisesti julkisella sektorilla ja julkisilla yrityksillä). Ero voidaan hakea tuloilmoituksessa. Tätä varten työntekijän on toimitettava jäljennös ilmoituksesta ja korvauskirjoituksista, ja työnantajan on voitava esittää alkuperäiset kuitit työntekijän verotoimistolle verolain (AO) mukaisesti.

ajokustannukset

Korvatut matkakulut ovat enintään tosiasiallisesti aiheutuneet kustannukset (lentokoneella, junalla ja julkisella liikenteellä, lautalla tai taksilla). Jos työntekijä suorittaa ulkoisen toiminnan omalla ajoneuvollaan, työnantaja voi periä matkakustannuksia, esim. B. verovapaa korvaus Saksassa rekisteröidylle autolle, enintään 0,30 € / km.

Satunnaiset matkakustannukset

Satunnaiset matkakustannukset ovat myös satunnaisia ​​matkakustannuksia. Pysäköinti- ja tienkäyttömaksut palautetaan kuten matkakulut. Tähän sisältyvät myös tiekartat, tyypilliset ajoneuvojen puhdistusaineet ja ajoneuvokohtaiset kulutustarvikkeet.

Tapaturmien kustannukset

Tapaturmakustannukset laskutetaan matkan aloittajalle, omavastuun kustannukset vastaa myös matkan aloittaja. Työnantaja voi kieltäytyä maksamasta tapaturmakustannuksia vain tuomioistuimen määrittelemän törkeän huolimattomuuden tapauksessa.

Majoituskulut

Kustannukset korvataan todistetusti. Työnantaja voi myös asettaa kiinteän 20 euron yökohtaisen hinnan kotimajoituskustannuksille, jos on varmaa, että työntekijä on oleskellut ulkomailla ja että hänelle on tosiasiallisesti aiheutunut kustannuksia. Toistaiseksi yöpyminen omassa kodissa (esim. Vapaa-ajan asunto), ajoneuvossa (esim. Kaukoliikenteen kuljettajat yöpyvät kuorma-autossa) tai työnantajan tarjoamassa majoituksessa (esim. Rakennusalan työntekijät yöpyvät työnantajan rakennuskontissa) ei ole pidetty korvauksena. Tämä sääntö on kuitenkin määritelty eri tavalla 1. tammikuuta 2008 lähtien.

Aterian lisäkulut

Korvauksena työhön liittyviä lisäkustannuksia ateriat vero paketteja voi ateriakorvaus maksetaan verotonta.

Julkisen sektorin työntekijöiden matkakulut

Saat virkamiehiä , sotilaita , tuomareita ja työntekijöiden julkisen sektorin Saksassa , matkakustannukset ja työnantajan tai työnantajan on maksettava, kun Nebengebührnisse jonka liittovaltion Matkakulut Toimi säänneltyä tai matkakulujen jäsenvaltiokohtaisesti.

Virheellinen laskutus

Työntekijä on henkilökohtaisesti vastuussa omien tiliensa tarkastamisesta. Tahallinen ja tahallinen vääriä tietoja tai vilpillisten tietojen hyväksyminen työnantajalle virheellisillä tiedoilla esimerkiksi oikeuttaa irtisanomisen ilman erillistä ilmoitusta Saksan työlainsäädännön nojalla . Virheelliset kuluraportit on mainittu tiedotusvälineissä yleisimpänä syynä työnantajien irtisanomiselle konfliktitilanteissa.

nettilinkit

Yksittäiset todisteet

  1. ↑ Doris-Maria Schuster: Voinko irtisanoa kuluraporttien takia? Julkaisussa: FAZ. 16. maaliskuuta 2014, käytetty 30. kesäkuuta 2019 .
  2. ↑ Susanne Schier: Kun pienet synnit voivat maksaa työn. Julkaisussa: Handelsblatt. Haettu 30. kesäkuuta 2019 .