Verovähennys (Saksa)
| Vuosia | Perusverovähennys vuodessa |
oikaistu vuoden 2021 inflaation mukaan |
|---|---|---|
| 01.01-20.06.1948 | 300 RM | 780 € |
| 1949–05 / 1953 | 750 DM | 1960 € |
| 06 / 1953-1954 | 800 DM | 2080 € |
| 1955-1957 | 900 DM | 2200 euroa |
| 1958-1974 | 1680 DM | 4010 € |
| 1975-1977 | 3029 DM | 3760 € |
| 1978 | 3329 DM (3839 DM) | 4020 € (4640 €) |
| 1979-1980 | 3690 DM (4200 DM) | 4070 € (4630 €) |
| 1981-1985 | 4,212 DM | 3850 € |
| 1986-1987 | 4536 DM | 4140 € |
| 1988-1989 | 4752 DM | 4170 € |
| 1990-1995 | 5616 DM | 4040 € |
| 1996-1997 | 12095 DM | 8420 € |
| 1998 | 12365 DM | 8530 € |
| 1999 | 13067 DM | 8960 € |
| 2000 | 13 499 DM | 9 130 € |
| 2001 | 14 039 DM | (seuraa) |
| 2002-2003 | 7235 € | 9 160 € |
| 2004-2008 | 7664 € | 8820 € |
| 2009 | 7834 € | 8980 € |
| 2010–2012 | 8004 € | 8720 € |
| 2013 | 8 130 € | 8730 € |
| 2014 | 8354 € | 8880 € |
| 2015 | 8472 € | 8970 € |
| 2016 | 8652 € | 9 110 € |
| 2017 | 8820 € | 9 150 € |
| 2018 | 9000 € | 9 170 € |
| 2019 | 9168 € | (seuraa) |
| 2020 | 9408 € | (seuraa) |
| 2021 | 9744 € | (seuraa) |
| 2022 | 9 984 € | (seuraa) |
Peruspäiväraha on vuonna 1996 Saksassa ettei kattamiseksi toimeentulominimin tarvittavat tulot eivät rasittavat verot. Jokaisella tuloverovelvollisella on oikeus vuotuiseen verovapaaseen perushyvitykseen ( tuloverolaki (EStG) 32a § 1) nro 1 ). Tämä määrä lasketaan tuloverokannassa, kun verotettava tulo otetaan automaattisesti huomioon.
Perustiedot vuoteen 1995 asti
Perusavustusten määrä vuoteen 1995 asti ei noudata yhtenäistä järjestelmää ja perusteluja.
Perustuslakisäätiöt vuodesta 1996
Sarjassa päätösten liittovaltion perustuslakituomioistuin teki selväksi, että koska perustuslaillisia vaatimuksia peruslaki - etenkin tärkeydestä ja oikeudellinen soveltamisala hyvinvointivaltion periaate - verolainsäädäntö ja toimeentulotuen lain läheisesti toisiinsa. Verokannan merkittävä lisäys vuonna 1996 johtuu tästä oikeuskäytännöstä (katso taulukko).
Kun tuloverovelka on täytetty, tuloverovelvollisella on oltava jäljellä hankituista tuloista niin paljon kuin hän tarvitsee kattamaan tarvittavan toimeentulonsa ja perheensä (" toimeentulotaso "). Verovapaan aineellisen toimeentulotason arviointimenetelmä on sosiaalihuoltolaissa määritelty toimeentulotaso, joka voidaan ylittää mutta ei alittaa. Elinkustannukset on mitattava realistisesti todellisen tarpeen mukaan, ihmisarvoisen olemassaolon vähimmäisvaatimusten luomiseksi tarvittavan on oltava verovapaata.
Kuluttajahintoihin sisältyvä välillisten verojen taakka on myös otettava huomioon ja korvattava tuloverotuksessa. Liittovaltion valtiovarainministeriön lausunnon mukaan korkeamman välillisen veron, joka vaikuttaa tavanomaisen verokannan kannalta merkitykselliseen kulutukseen, pitäisi ensin johtaa tavallisen etuuden kasvuun, ennen kuin verovapaisiin määriin voi kohdistua vaikutuksia.
Perheiden osalta on perustuslain mukaan vapautettava tulot veroista siltä osin kuin sitä tarvitaan lastenhoitokuluihin ja lapsen koulutustarpeiden kattamiseen. (katso pääartikkeli lapsilisä )
Sosiaaliapu perushyvityksen laskennan perustana
Verovapaan toimeentulotason määrittäminen perustuu sovellettavaan sosiaalihuoltolakiin (sosiaaliturvalain kahdestoista kirja , Standard Needs Investigation Act ). Seuraavat sosiaalihuoltolainsäädännön mukaiset tarvekomponentit otetaan huomioon:
- Vakiovaatimus
- Lasten koulutustarpeet ja osallistuminen
- Majoituskustannukset (bruttovuokra tai vastaavat vastaavat koti- tai huoneistokulut)
- Lämmityskustannukset mukaan lukien kustannukset veden lämmityksestä
Edellä mainittujen tarpeiden määritteleminen (tai rajoittaminen) johtuu välttämättömän sosiaalihuoltovaatimuksen kriteeristä. Erityistarpeita (esim. Yksinhuoltajille) ei oteta huomioon verotonta perusmäärää määritettäessä niiden yksilöllisyyden tai ryhmään liittyvän luonteen vuoksi. Lisäksi työn suorittamisesta johtuvaa lisäkysyntää ei oteta huomioon. Työntekijä ja siihen liittyvät kulut ( mainontakustannukset ) voidaan vapauttaa työntekijöiden vakiomäärällä ja työmatkakorvauksella .
Avustukset terveyttä , pitkäaikaishoidon ja eläkevakuutus ei käytetä määrittämään peruspäivärahaa. Verolainsäädännön kannalta nämä eläkekulut ovat vähennyskelpoisia erityiskuluina tuloverolain 10 §: n mukaisesti .
Liittohallituksen toimeentulotason raportit
Raportti toimeentulotasosta aikuisten ja lasten (lyhennetty toimeentulon tason raportti ) on toimitettu Saksan hallituksen kahden vuoden välein päätöksen mukaisesti Saksan liittopäivien 2. kesäkuuta 1995 lähtien.
Prognoottinen toimeentulotasoraportti ( ennakkolaskelma ) osoittaa aikuisten ja lasten tuloverosta vapautettavan toimeentulotason. Myös lapsilisä perustuu tähän .
Negatiivinen toimeentulotaso
Vuodesta 1996 vuoteen 2016 verovapaata perusmäärää nostettiin 6184 eurosta 8652 euroon. Vertailukelpoisuus kyseisenä verovuotena sovellettavien verovapautusten kanssa on rajallinen.
| Verovapaa toimeentulotaso edellisissä toimeentulotasoraporteissa | |||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| lähde | Raportointivuosi | neutraali toimeentulotaso | tiedoksi: | ||||
| yksittäinen | Naimisissa olevat parit | lapset | Perusavustus puolisoille × 2 |
Lapsilisä ilman hoito-, kasvatus- tai koulutustarpeita |
|||
| 1996 | 6071 € | 10 286 euroa | 3215 € | 6184 € | 3203 € | ||
| 1999 | 6455 € | 10 976 € | 3424 € | 6681 € | 3534 € | ||
| 2001 | 6547 € | 11136 € | 3460 € | 7206 € | 3534 € | ||
| 2003 | 6948 € | 11 640 € | 3636 € | 7235 € | 3648 € | ||
| 2005 | 7356 € | 12 240 € | 3648 € | 7664 € | 3648 € | ||
| 2008 | 7 140 € | 12 276 € | 3648 € | 7664 € | 3648 € | ||
| 2010 | 7656 € | 12996 € | 3864 € | 7664 € | 3648 € | ||
| 2012 | 7896 € | 13 272 € | 4272 € | 8004 € | 4 368 € | ||
| 2014 (vuodelle 2015) | 8472 € | 14 472 € | 4512 € | 8472 € | 4 368 € | ||
| 2014 (vuodelle 2016) | 8652 € | 4 608 € | 8652 € | 4 608 € | |||
| 2016 (vuodelle 2017) | 8820 € | 14856 € | 4716 € | 8820 € | 4716 € | ||
| 2016 (vuodelle 2018) | 9000 € | 4788 € | 9000 € | 4788 € | |||
| : | 2018 (vuodelle 2019) | 9168 € | 15540 € | 4896 € | 9168 € | 4980 € | |
| 2018 (vuodelle 2020) | 9408 € | 5004 € | 9408 € | 5172 € | |||
| : | 2020 (vuodelle 2021) | 9744 € | 16 320 € | 5412 € | 9744 € | 5460 € | |
| 2020 (vuodelle 2022) | 9888 € | 5460 € | 9 984 € | ||||
Peruskorvaukset vuodesta 2005
| vuosi | Sääntö asetettu |
Majoitus kustannukset |
lämmityskustannukset | Negatiivinen toimeentulotaso |
vero korvaus |
lähde |
|---|---|---|---|---|---|---|
| yksittäinen | ||||||
| 2005 | 4.164 | 2,592 | 600 | 7,356 | 7,664 | |
| 2008 | 4.140 | 2,364 | 636 | 7.140 | 7,664 | |
| 2010 | 4,368 | 2,520 | 768 | 7,656 | 8.004 | |
| 2012 | 4,488 | 2,724 | 684 | 7,896 | 8.004 | |
| 2015 | 4,788 | 2,988 | 696 | 8,472 | 8,472 | |
| 2016 | 4,872 | 3,060 | 720 | 8,652 | 8,652 | |
| 2017 | 4,908 | 3,312 | 600 | 8820 | 8820 | |
| 2018 | 4,968 | 3,396 | 636 | 9000 | 9000 | |
| 2019 | 5,088 | 3,468 | 612 | 9,168 | 9,168 | |
| 2020 | 5,196 | 3,552 | 660 | 9,408 | 9,408 | |
| 2021 | 5,352 | 3,612 | 780 | 9,744 | 9,744 | |
| 2022 | 5400 | 3,684 | 804 | 9,888 | 9,984 | |
| Naimisissa olevat parit | ||||||
| 2005 | 7,488 | 3,984 | 768 | 12,240 | 15,328 | |
| 2008 | 7,464 | 4,020 | 792 | 12,276 | 15,328 | |
| 2010 | 7,860 | 4.164 | 972 | 12,996 | 16.008 | |
| 2012 | 8,064 | 4,344 | 864 | 13,272 | 16.008 | |
| 2016 | 8,784 | 4,788 | 900 | 14,472 | 17.304 | |
| 2018 | 8,952 | 5,088 | 816 | 14,856 | 18000 | |
| 2020 | 9,360 | 5,328 | 852 | 15,540 | 18,816 | |
| 2022 | 9,720 | 5,520 | 1,080 | 16,320 | 19,968 | |
| lapset | ||||||
| 2005 | 2,688 | 804 | 156 | 3,648 | 3,648 | |
| 2008 | 2,676 | 804 | 168 | 3,648 | 3,648 | |
| 2010 | 2,820 | 840 | 204 | 3,864 | 4,368 | |
| 2012 | 2,988 | 876 | 180 | 4,272 | 4,368 | |
| 2015 | 3,168 | 936 | 180 | 4,512 | 4,512 | |
| 2016 | 3,228 | 960 | 192 | 4,608 | 4,608 | |
| 2017 | 3,336 | 996 | 156 | 4,716 | 4,716 | |
| 2018 | 3,372 | 1,020 | 168 | 4,788 | 4,788 | |
| 2019 | 3,456 | 1,044 | 168 | 4,896 | 4,980 | |
| 2020 | 3,528 | 1,068 | 180 | 5004 | 5,172 | |
| 2021 | 3,780 | 1,092 | 216 | 5,412 | 5,460 | |
| 2022 | 3.816 | 1.104 | 216 | 5,460 | 5,460 | |
Liittovaltion hallitus asetti toukokuussa 2011 antamassaan kahdeksannessa toimeentulon vähimmäisraportissa yhden henkilön vähimmäisvaatimukset sosiaalihuollolle vuodelle 2012 (”keskimääräinen toimeentulon vähimmäismäärä”) yhteensä 7896 euroa vuodessa. Aviopareille arvioitiin kastraatin toimeentulotasoksi 13 272 euroa ja lapselle toimeentulotasoksi 4 272 euroa, sellaisena kuin se määritellään sosiaalihuoltolaissa. Yksinäisten henkilöiden tulovero-toimeentulon vähimmäismäärä (perushyvitys) on 8 004 euroa; aviopareille 16008 €.
Vuonna 10. toimeentulotasosta raportin tammikuusta 2015 liittovaltion hallitus päätti tasolla verottoman toimeentulon lapsille ja aikuisille. Perusverovähennys olisi mukautettava tähän määrään. Se nousee takautuvasti 1. tammikuuta 2015 8472 euroon. 1.1.2016 alkaen sitä korotetaan jälleen 180 eurolla 8652 euroon.
Kansainvälinen
Veron perustaa vastaavia rakenteita on myös muissa tuloverojärjestelmissä:
- Australian tuloverolain mukaan verovähennys on 18 200 dollaria
- Yhdistyneen kuningaskunnan tuloverolakissa henkilökohtainen korvaus on 10 600 puntaa naimattomalle alle 65-vuotiaalle henkilölle, jonka tulot ovat alle 100 000 puntaa.
- Yhdysvaltain tuloverolainsäädännössä on useita alennussummia, jotka lopulta toimivat 10 000 USD: n perusvähennyksenä:
Esimerkki: yksi henkilö, ei lapsia, alle 65-vuotias eikä sokea, tulot 40 000 dollaria miinus 6100 dollaria tavallinen vähennys vähennettynä 3900 dollaria henkilökohtainen vapautus = 30000 dollaria verotettavaa tuloa
Katso myös
- Tuloverokanta
- Korvaus , lapsesta maksettavaa
- Kylmä eteneminen
- Suoritusperiaate (suoritukseen perustuva verotus)
- Vero-oikeudenmukaisuus
- Nettoperiaate (verolaki)
nettilinkit
- Seitsemäs toimeentulotasoraportti: BT-Drucksache 16/11065; Tiedot liittovaltion hallitukselta: Raportti aikuisten ja lasten toimeentulotasosta vuodelle 2010 (PDF; 205 kt), 21. marraskuuta 2008.
- Marie-Luise Hauch-Fleck: Laske, kunnes se sopii • Liittohallitus manipuloi toimeentulotasoa - kaikkien veronmaksajien vahingoksi. Julkaisussa: Die Zeit (nro 01/2007) 28. joulukuuta 2006.
- Jürgen Borchert, Heidelberg: Työ-, perhe- ja yksityiselämän yhteensopivuus • Sukupuolten tasa-arvon valtavirtaistamisesta perheen valtavirtaistamiseen? (PDF; 103 kB), julkinen kuulemistilaisuus, Bryssel 25. tammikuuta 2006.
- Böckler Impulse Edition 20/2007: Verolaki • Perhetuki : kaksi toimenpidettä.
Yksittäiset todisteet
- ↑ Tuloverokannan kaavat vuodesta 1958. Pääsy 29. syyskuuta 2019 (peruskorvaukset vuodesta 1958 vuoteen 2016; lähde: liittovaltion valtiovarainministeriö).
- ↑ Luku perustui malliin: inflaatio on määritetty, se on pyöristetty kymmeneen euroon ja liittyy tammikuuhun 2021; viime vuosi on ratkaiseva kausille.
- ↑ WiGBl 1949 s. 117. Haettu 29. joulukuuta 2018 .
- ^ Uusi versio vuoden 1950 tuloverolakista. Pääsy 29. joulukuuta 2018 .
- ↑ Laki verojen uudelleenjärjestelystä. Haettu 29. joulukuuta 2018 .
- ↑ Laki verojen uudelleenjärjestelystä. Haettu 3. tammikuuta 2019 .
- ↑ EStG 1975 § 32a. Haettu 29. elokuuta 2017 .
- ↑ § 32a EStG 1977. Haettu 29. elokuuta 2017 .
- ↑ EStG 1979 § 32a. Haettu 29. elokuuta 2017 .
- ^ Perheverotuksen oikeudellinen käsite - Wolfgang Lingemann - Duncker & Humblot - ISBN 3-428-48004-X , ISBN 978-3-428-48004-3 - sivu 100
- ↑ Oikeuskäytännön kehityksestä, katso: Volker Neumann (Berliinin Humboldtin yliopisto): Ihmisarvo ja toimeentulominimi , s. 3 f. (PDF; 95 kt).
- ↑ Reiner Sans: Liittovaltion perustuslakituomioistuin perhepolitiikan takaajana ( muistoesitys 12. kesäkuuta 2015 Internet-arkistossa ), julkaisussa: Online Family Handbook, 8. toukokuuta 2015.
- ↑ a b saksankielinen oikeuskäytäntö (DFR): BVerfGE 87, 153 - verovähennys
- ↑ Saksankielinen oikeuskäytäntö (DFR): BVerfGE 82, 60, 85 = Ei. 104 ff sekä BVerfGE 82, 60, 94 = Ei. 128 v. Julkaisussa BVerfGE 82, 60 - veroton toimeentulotaso ( Memento 13. helmikuuta 2007 Internet-arkistossa )
- ↑ a b Saksankielinen oikeuskäytäntö (DFR): BVerfGE 99, 246 - Lapsen olemassaolon minimi = liittovaltion perustuslakituomioistuin, toisen senaatin päätös 10. marraskuuta 1998: BVerfG, 2 BvL 42/93 10. marraskuuta 1998.
- ↑ BVerfGE 99, 273 - Lasten olemassaolo vähintään III
- ↑ Vertaa BVerfG: n 23. elokuuta 1999 tekemää hylkäyspäätöstä (1 BvR 2164/98)
- ↑ a b c Katso sivu 53 (tai PDF: n sivu 7/11; taulukko 2: verovapaa aineellinen toimeentulon vähimmäismäärä viidessä edellisessä toimeentulon vähimmäisraportissa ) ja sivu 55 (tai PDF: n sivu 9/11 ): econstor .eu
- ↑ Saksankielinen oikeuskäytäntö (DFR): BVerfGE 99, 216 - Familienlastenausgleich II ( Memento 7. elokuuta 2007 Internet-arkistossa ) = Liittovaltion perustuslakituomioistuin, toisen senaatin päätös 10. marraskuuta 1998: BVerfG, 2 BvR 1057 / 91 10. marraskuuta 1998
- ↑ katso Bundestagin painettu paperi 13/1558, 31. toukokuuta 1995, ja pöytäkirja täysistunnosta 13/42, 2. kesäkuuta 1995
- ↑ a b c d e Seitsemäs toimeentulotason raportti : BT-Drucksache 16/11065 21. marraskuuta 2008 - raportti aikuisten ja lasten toimeentulotasosta vuodelta 2010 (PDF; 110 kt).
- ↑ Ensimmäinen toimeentulotasoraportti: BT-Drucksache 13/381 02.02.1995 - raportti lasten ja perheiden toimeentulotasosta vuodesta 1996 (PDF; 275 kt).
- ↑ Toinen toimeentulotason raportti : BT-Drucksache 13/9561, 17. joulukuuta 1997 - raportti lasten ja perheiden toimeentulotasosta vuodelta 1999 (PDF; 253 kt).
- ↑ Kolmas toimeentulotasoraportti: BT-Drucksache 14/1926 04.01.2000 - Kolmas raportti lasten ja perheiden toimeentulotasosta vuodelta 2001 (PDF; 285 kt).
- ↑ BT-Drucksache 14/2770 - KORJAUS liittovaltion hallituksen toimittamiin tietoihin - Drucksachen 14/1926, 14/2607 nro 1 (PDF; 51 kB).
- ↑ Neljäs toimeentulotason raportti : BT-Drucksache 14/7765 (uusi) 04.12.2001 - raportti aikuisten ja lasten toimeentulotasosta vuodelta 2003 (PDF; 38 kt).
- ↑ a b c d Viides toimeentulotason raportti : BT-Drucksache 15/2462 2.5.2004 - Liittohallituksen tiedotus: Raportti aikuisten ja lasten toimeentulotasosta vuodelta 2005 (PDF, noin. 87 kB).
- ↑ a b c d Kuudes toimeentulotason raportti : BT-Drucksache 16/3265 02.11.2006 - raportti aikuisten ja lasten toimeentulotasosta vuodelta 2008 (PDF; 198 kt).
- ↑ b c d e kahdeksas toimeentulon tason raportti : BT-Drucksache 17/5550 30. toukokuuta 2011 - raportti tasolla verottoman toimeentulon aikuisille ja lapsille 2012 (pdf, 268 kt).
- ↑ a b c d e f g Kymmenes toimeentulotasoraportti: Raportti aikuisten ja lasten verovapaan toimeentulotason tasosta vuodelta 2016 (10. toimeentulotasoraportti)
- ↑ a b c d e f Yhdestoista toimeentulotasoraportti: Raportti aikuisten ja lasten verovapaan toimeentulotason vuosilta 2017 ja 2018 (11. toimeentulotasoa koskeva raportti)
- ↑ a b c d e f Kahdestoista toimeentulotason raportti : Raportti aikuisten ja lasten verovapaan toimeentulotason tasosta vuosina 2019 ja 2020 (12. toimeentulotasoa koskeva raportti)
- ↑ a b c d e f 13. toimeentulotason raportti : Raportti aikuisten ja lasten verovapaan toimeentulotason tasosta vuodelle 2022 (13. toimeentulotasoa koskeva raportti)