Perintövero Saksassa
In Saksassa , An perintöveroa on kannetaan Jokaisen hankinnan kuoleman johdosta ja lahjavero kannetaan perillinen / vastaanottaja, kun kyseessä on vastikkeetonta lahja välillä elävän. Oikeusperusta on perintö- ja lahjaverolaki . Vero otettiin ensimmäisen kerran käyttöön yhtenäisesti Saksan valtakunnassa vuonna 1906 sen jälkeen, kun se oli aiemmin ollut voimassa joissakin liittovaltioissa. Vuonna 2015 perintövero oli 4,42 miljardia euroa ja lahjavero 1,08 miljardia euroa.
Perintövero
Vero on suunniteltu perintöveroksi, eli se liittyy kyseisen perillisen, pakolliseen osaan oikeutetun henkilön, testamentinsaajan tai muun ostajan erityiseen hankintaan. Heidän yhteyspisteensä ei ole - kuten muissa maissa sovellettavan kiinteistöverojärjestelmän tapauksessa - testamentintekijän kokonaisuudessaan jättämä omaisuus. Muiden aiempien perustelujen mukaan perintövero on perusteltua nykyään perillisen lisääntyneessä verokyvyssä sekä perintöön kertyneen omaisuuden halutussa uudelleenjaossa .
Perinnön ja lahjaveron suhde
Saksan verolaissa perintö- ja lahjaveroja säännellään periaatteessa samalla lailla. Lahjavero on vero, joka koskee lahjan hankkimista . Lahjavero täydentää perintöveroa siltä osin kuin sitä voitaisiin muuten helposti kiertää antamalla lahjoja eläville. Periaatteessa lahjaveroa kannetaan myös ostajalta, vaikka lahjoittaja ja saaja ovat yhteisvastuullisia velallisia ( ErbStG § 20 ).
Oikeudelliset perusteet
Perintöveron oikeusperusta löytyy perintö- ja lahjaverolaista sekä perintöveron täytäntöönpanoasetuksesta . Vero on valtion vero, jonka osalta liittohallituksella on kilpaileva lainsäädäntövalta GG : n 105 artiklan 2 kohdan ja 72 artiklan 2 kohdan mukaisesti . Ellei toisin mainita, kertyneen omaisuuden arvostus perustuu arvostuslain säännöksiin .
Perintöveron historia
Nykyinen perintö- ja lahjaverolaki juontaa juurensa Saksan valtakunnan ensimmäiseen yhtenäisesti sovellettavaan perintöverolakiin vuodesta 1906, jolle annettiin rakenne, joka on edelleen voimassa Erzbergerin uudistusten aikana vuosina 1919 ja 1922.
Verot
Perintövero (lahjavero) on 1 §: n 1 momentin 1 erbStG: n alainen
- kuoleman aiheuttama hankinta (esim. perintö , perintö ),
- lahjoitukset välinen elävä ( § 7 ),
- erityisrahaston apurahat ,
- säätiön varat , jos ne on perustettu pääasiassa perheen tai tiettyjen perheiden etujen mukaisesti, 30 vuoden välein perintöverona (veroluokka I, verovapautus 800 000 euroa), sama koskee yhdistystä, joka harjoittaa vastaava tarkoitus.
Henkilökohtainen verovelvollisuus ja laajuus
Jos kyseessä on rajoittamaton perintöverovelvollisuus, veroa koskee koko omaisuuserä, mukaan lukien ulkomailla sijaitsevat osat, rajoitetun perintöverovelvollisuuden tapauksessa vain Saksassa olevat varat ( 21 §: n mukaiset kotimaiset varat) ErbStG yhdessä BewG 121 §: n kanssa ). Rajoittamaton perintöverovelvollisuus on olemassa, jos testamentin perijä tai hankkija asuu kuoleman (tai lahjan) aikaan. Asukkaat ovat kaikki henkilöitä, joiden asuinpaikka tai vakinainen asuinpaikka on Saksassa, Saksan kansalaisten tapauksessa enintään viisi vuotta heidän lähdönsä jälkeen, sekä yrityksiä tai yhteisöjä, joiden johto tai pääkonttori on Saksassa ( 2 § 1) Nro.1 ErbStG).
Verovapautukset
Verovapaita ovat muun muassa seuraavat:
- Kotitaloustavarat, mukaan lukien pesula ja vaatteet, kun ne ostavat veroluokkaan I kuuluvat henkilöt, jos niiden arvo on enintään 41 000 euroa;
- Kiinteistöjen tai niiden osien kiinteistöjä , taideteokset, taidekokoelmat , tieteellisiä kokoelmia, kirjastot ja arkistot 60% niiden arvosta, jos säilyttäminen näistä esineistä on yleisen edun mukaista, koska niiden merkitys taiteen, historian tai tieteen, vuotuiset kustannukset, pääsääntöisesti saadut tulot ja esineet ovat tai tulevat käytettäviksi tutkimus- tai populaarikasvatustarkoituksiin olosuhteiden kannalta sopivassa laajuudessa;
- Kiinteistö tai kiinteistön osat, jotka on asetettu suuren yleisön saataville yleisen hyvinvoinnin vuoksi ilman lakisääteistä velvoitetta ja joiden ylläpito on yleisen edun mukaista, jos vuosikustannukset ylittävät yleensä tuoton;
- Avustukset elävien keskuudessa riittävän ylläpidon tai harkitsevien kouluttamiseksi;
- tavalliset satunnaiset lahjat ;
- Lahjoitukset, jotka on omistettu yksinomaan kirkon , hyväntekeväisyys- tai hyväntekeväisyystarkoituksiin edellyttäen, että käyttö tiettyyn tarkoitukseen on taattu;
- Lahjoitukset poliittisille puolueille tarkoitettu 2 § puoluelain lain .
Verovapautus omistajan asuintilasta (ns. Perhekoti)
Saksassa, EU: n jäsenvaltiossa tai Euroopan talousalueen osavaltiossa sijaitsevan omistajan asuintilan hankinta perinnöllä tai lahjoituksella on verovapaata tietyin edellytyksin 13 §: n 1 momentin 4 kohdan mukaan. Kirjaimet a - c ErbStG.
Lahjoitus puolisolle tai kumppanille
Kehitetyn maan lahjoittaminen elävien välillä (lahjoitukset) puolisolle tai elämänkumppanille on aina verovapaata, jos rakennuksessa on asunto omaa asumista varten (perhekodeksi) tai muiden velvoitteiden lahjoittamisella luovutetaan perheen asunnon hankinnan tai valmistuksen yhteydessä. Tämä pätee myös, jos hankintaosasta katetaan yhteisen rakennuksen tai siirto -osaan kuuluvan rakennuksen myöhemmät tuotanto- tai ylläpitokustannukset (ErbStG: n 13 §: n 1 momentti nro 4a).
Perintö puolisolle tai elämänkumppanille
Jos peritään sellainen omaisuus (kuten on kuvattu edellisessä kappaleessa), jossa testamentin tekijällä on asunto, jota on käytetty omaan asumiseensa kuolemaansa asti tai jossa hänen on estynyt käyttämästä itseään pakottavista syistä, mutta joka on estetty hankkiva puoliso tai elämänkumppani on tarkoitettu välittömästi käytettäväksi omaan asuntokäyttöön (perhekodeksi), hankinta on verovapaa edellyttäen, että ostaja ylläpitää tätä henkilökohtaista käyttöä vähintään kymmenen vuoden ajan. On vaaratonta, jos häntä estetään tällaisesta käytöstä pakottavista syistä (esim. Koska hänen on mentävä hoitokotiin), ks. § 13 § 1 kohta nro 4b ErbStG. Jos asunto myydään tai luovutetaan ennen kuin kymmenen vuotta on kulunut, perintövero on maksettava takautuvasti - vaikka se annettaisiin perheen sisällä tai jos asut asunnossa oleskeluoikeuden vuoksi. On tärkeää, että pysyt omistajana.
Perintö lapsille
Lapset tai - ennen kuolemaansa - lapsenlapset ovat vapautettuja perintöverosta samoin ehdoin kuin puolisot tai elämänkumppanit heidän perimänsä kiinteän omaisuuden osalta, jos he alkavat käyttää sitä välittömästi ja - lisäedellytyksenä - asunnon asuintila on enintään 200 m² ( § 13 (1) nro 4c ErbStG).
Liiketoiminnan varat (vapautusalennus ja vähennyssumma)
Yritysverotuksen uudistamista koskevan keskustelun taustalla Perheyritysten säätiö kannatti yritysomaisuuden keventämistä perintöveron yhteydessä vuodesta 2005 lähtien.
Yksi vuoden 2008 perintöverouudistuksen keskeisistä kohdista oli mahdollistaa huomattava täydellinen vapautus verovelvollisuudesta liiketoiminnan perimisen yhteydessä, jolloin etuja sovelletaan ostajan veroluokasta riippumatta . Näitä varauksia oikaistiin takautuvasti 1. tammikuuta 2009 alkaen 22. joulukuuta 2009 tehdyn kasvun kiihdytyslain muutosten seurauksena .
Liittovaltion perustuslakituomioistuimen ensimmäinen senaatti julisti 17. joulukuuta 2014 antamassaan tuomiossa perintö- ja lahjaverolain (ErbStG) 13 a ja 13 b §: n ja 19 §: n 1 momentin perustuslain vastaisiksi. Säännöksiä sovelletaan aluksi edelleen; Lainsäätäjän on kuitenkin tehtävä uusi asetus 30. kesäkuuta 2016 mennessä. On totta, että lainsäätäjä voi harkintansa mukaan antaa pienille ja keskisuurille yrityksille, jotka ovat henkilökohtaisen vastuun alaisia, verotuksellisia olemassaolonsa turvaamiseksi ja työpaikkojen säilyttämiseksi. Yrityksen omaisuuden etuoikeus on kuitenkin suhteeton ilman tarpeetestiä, koska se ulottuu pienten ja keskisuurten yritysten ulkopuolelle. Yritykset, joissa on enintään 20 työntekijää, vapautetaan vähimmäispalkasta ja niiden omaisuuden säästäminen, joiden hallinnollinen osuus on enintään 50 prosenttia, ovat myös suhteettomia. ErbStG: n 13 a ja 13 b § ovat myös perustuslain vastaisia siltä osin kuin ne mahdollistavat järjestelyt, jotka johtavat perusteettomasti eriarvoiseen kohteluun, mikä koskee erityisesti mielivaltaista yritysten jakamista vähimmäispalkan välttämiseksi ja "käteisyrityksiä", jotka perustettiin vain ilmoittamaan rahaa liiketoiminnan omaisuudeksi voidakseen kohteeseen. Edellä mainituilla perustuslaillisilla rikkomuksilla olisi seurausta siitä, että esitetyt määräykset olisivat täysin ristiriidassa peruslain 3 artiklan 1 kohdan kanssa.
Erillinen äänestys kolme kahdeksasta osallistuvien tuomarit pitää niitä ristiriidassa hyvinvointivaltion periaate artiklan 20.1 perustuslain. Perintöveroa ei käytetä vain verotulojen tuottamiseen. Samalla sen on myös estettävä vaurauden kerääntyminen seuraaviin sukupolviin vähemmistöjen käsiin ja lisääntyminen suhteettomasti pelkästään alkuperän tai henkilökohtaisten siteiden perusteella.
Veroton osuus perittyjen yritysten omaisuuden kokonaisarvosta kasvoi yli 8% vuodesta 2009 vuoteen 2018.
Perintöverouudistus 4.11.2016
Lailla, jolla muutettiin 4. marraskuuta 2016 annettua perintö- ja lahjaverolakia, lainsäätäjä reagoi liittovaltion perustuslakituomioistuimen oikeuskäytäntöön. Heinäkuun 1. päivästä 2016 alkaen edunsaajan omaisuus on vapautettu verosta 85 prosentin (tavallinen vapautus) tai 100 prosentin (optiovapautus) mukaisesti, kuten aiemmin, jos tietyt ehdot täyttyvät. Jos ostaja valitsee 85%: n vakiovapautuksen, hänen on jatkettava toimintaa vähintään viisi vuotta. Jos yrityksellä on yli 15 työntekijää, ostajan on osoitettava, että palkka ei ole alle 400% alkuperäisestä palkkasummasta viiden vuoden kuluessa hankinnasta (minimipalkka). Optiovapautusta valitessaan ostajan on noudatettava seitsemän vuoden pitoaikaa ja todistettava, ettei hän jää alle 700 prosentin minimipalkan tänä aikana.
Kun peritään liiketoiminnan omaisuutta suurilta yrityksiltä, ei voida automaattisesti olettaa, että yrityksen olemassaolo ja sen työpaikat ovat vaarassa perinnän sattuessa ja että veronalennukset ovat perusteltuja. Suurten yritysten tarpeetesti on siksi tarpeen. Toisin kuin EY: n komission suositukset , jotka mainitaan myös liittovaltion perustuslakituomioistuimen tuomiossa, lainsäätäjä asetti kriteeriksi suurelle yritykselle, jonka omaisuus on 26 miljoonaa euroa. Arvioidessaan verohelpotuksen tarvetta, perillisen tai lahjoitetun on ilmoitettava yksityinen omaisuutensa ja todistettava, että liike -omaisuuteen sovellettava perintövero ylittäisi ne. Jos hän ei esitä todisteita, liiketoiminnan omaisuuden hankinta verotetaan kokonaan.
Lahjoituksilla siirrettyjen yli 26 miljoonan euron liikevarojen määrä ja kokonaisarvo kasvoivat kaksikymmentä kertaa vuosina 2010--2014, jolloin liittovaltion perustuslakituomioistuin antoi tuomion tarpeellisesta uudistuksesta. Sen jälkeen vuoteen 2018 mennessä tarvearviointia vaativien lahjojen määrä väheni lähes 60%. Kyseinen määrä laski tasaisesti yli kolmanneksen vuodesta 2016, jolloin uudistus tuli voimaan. Sitä vastoin kaikkien yli 26 miljoonan euron perintönä siirrettyjen liiketoimintaomaisuuksien määrä ja kokonaisarvo pysyivät samalla tasolla koko ajan.
Oikeudellinen asema 30.6.2016 asti
Normaali tapaus: viiden vuoden säilytysaika
ErbStG: n 13a ja 13b §: n säännösten mukaisesti 85% liikeomaisuuden arvosta, maa- ja metsätalousyritysten varoista sekä tietyt yritysten osakkeet on vapautettu perintöverosta (ns. Vapautusalennus ). Tämän poikkeuksen päätarkoitus on yrityksen jatkaminen siellä olevien työntekijöiden suhteen. Tästä syystä tämä poikkeus koskee yrityksiä, jotka työllistävät 20 (vuoden 2008 uudistuksen jälkeen 10) tai enemmän työntekijää, edellyttäen, että kokonaispalkka on vähintään neljä kertaa suurempi kuin viisi vuotta (uudistus 2008: seitsemän) vuotta (uudistus 2008: 6,5 -kertainen) aloituspalkka. Aloituspalkka on yrityksen keskimääräinen vuosipalkka viimeisten viiden vuoden aikana ennen perintöä. Vapautusta ei sovelleta, jos yritys myydään viiden vuoden säilytysajan aikana; osittaisen myynnin tapauksessa vapautusta ei sovelleta suhteellisesti.
Vaihtoehto - seitsemän vuoden säilytysaika
Viiden vuoden säilytysajan sijasta ostaja voi valita seitsemän (uudistus 2008: kymmenen) vuotta ja hänen on sitten saavutettava tämä määrä seitsemän kertaa (uudistus 2008: kymmenkertainen) tänä aikana nelinkertaisen vuosipalkan sijasta. Laajentamalla sitä seitsemään vuoteen ostaja saa aikaan sen, että vapautusalennus ulottuu 100 prosenttiin hankitusta liiketoiminnan omaisuudesta 85 prosentin sijasta (ja on tältä osin täysin vapautettu perintöverosta).
Edunsaajan omaisuus
Edunsaajia ovat kotimaiset liiketoimintaomaisuudet ja niitä vastaavat kiinteät toimipaikat, jotka sijaitsevat EU: ssa tai Euroopan talousalueen maassa . Halutun liiketoiminnan omaisuus saa koostua enintään 50 prosentista, jos optio on seitsemän vuoden säilytysaika, enintään 10 prosenttia hallinnollisista varoista , jolloin laki määrittelee tämän termin tarkasti palvelevan omaisuuden osalta todellinen liiketoiminta ( ErbStG: n 13 b §: n 2 momentti).
Vähennyksen määrä
Pääsääntöisesti viiden vuoden pitoaikana 15% yhtiön varoista on perintöveron alaista. Kuitenkin, jos tämä arvo on enintään 150.000 €, se myös pysyy vapaaehtoiset (niin kutsuttu vähennyksen määrä mukaisesti 13a § (2) ErbStG). Vähennyssummaa vähennetään puolet tämän raja -arvon ylittävästä summasta, joten vähennyssumma yli 450 000 euron määristä on nolla (450 000 euroa on 300 000 euroa arvorajan yläpuolella, joten vähennyssumma pienenee 150 000 eurolla ja pienenee nolla). Tällä asetuksella varmistetaan, että vähennyskelpoinen summa hyödyttää vain pienempiä yrityksiä.
Kymmenen prosentin alennus asuintarkoituksessa vuokrattavasta maasta
Mukaan § 13d ErbStG, ominaisuudet vuokrataan asuinkäyttöön vain arvostetaan 90 prosenttia niiden niiden arvoja. Tämä koskee kaikkia Saksassa, EU: ssa tai Euroopan talousalueella olevia kiinteistöjä , jotka eivät kuulu edunsaajan liiketoiminnan omaisuuteen (vapautus- ja vähennyssumma).
Veroluokat
Perillisen (lahjoitetun) ja testamentin tekijän (luovuttajan) välisestä suhteesta riippuen erotetaan kolme veroluokkaa ( ErbStG: n § 15 ):
Veroluokka I:
- Puoliso , elämänkumppani
- Lapset ja lapsenlapset
- Näiden lasten ja lapsenlapsien jälkeläiset (esim. Lastenlapset)
- Vanhemmat ja esi -isät (nämä ovat isovanhemmat, isoisovanhemmat jne.), Jos kuolema johtaa hankintaan (perintö, lahja kuoleman jälkeen - BGB 2301 § )
Veroluokka II:
- Vanhemmat, esi -isät (elleivät kuulu veroluokkaan I)
- Sisarukset , sisarusten (veljen- ja veljenpoikien) ensimmäisen asteen jälkeläiset,
- Lapset in-law , vaihe-vanhemmat ja appivanhemmat
- eronneet puolisot ja myös kumppanit siviilikumppanissa, joka on päättynyt
Veroluokka III:
- kaikki muut ihmiset (esim. kumppanit, ystävät)
Korvaukset
Jokaisella ostajalla, jolla on rajoittamaton verovelvollisuus ( 2 §: n 2 momentti, nro 1 ErbStG), on oikeus henkilökohtaiseen hyvitykseen, joka koskee kuolemantapauksia ja lahjoja eläville ( ErbStG § 16 ). Lahjakortin voi käyttää uudelleen kymmenen vuoden välein. Poikkeukset eivät koske yritysostoja rajoitetusti verovelvollisille, eli ne, jotka eivät testamentin tai luovuttajan eikä hankkija asuu Saksassa (etkä ole asunut siellä viimeisen viisi vuotta) ja hankinta liittyy kotimaisen omaisuuden ( § 2 kohta. 2 nro 3 ErbStG). Kuitenkin Euroopan yhteisöjen tuomioistuin on todennut varten lahjaveroseuraamuksia että yhteys asuinpaikkaa Saksassa muodostaa luvatonta rajoitusta vapaan liikkuvuuden pääoman ja rikkoo yhteisön oikeutta.
Verovapautus on tarkoitettu
- puoliso / kumppani : 500.000 €;
- jokainen lapsi / lapsenlapsi: 400 000 euroa;
- jokainen kuolleen lapsen / lapsenlapsen lapsi: 400 000 euroa;
- jokainen elävän lapsen / lapsenlapsen lapsi: 200 000 euroa;
- jokainen muu veroluokkaan I kuuluva henkilö: 100 000 euroa;
- Jokainen veroluokkaan II kuuluva henkilö (esim. Sisarukset, veljenpojat) tai III (esim. Elämänkumppanit, ystävät): 20000 euroa.
Lisäksi perinnän yhteydessä eloonjääneelle puolisolle / elämänkumppanille ja lapsille myönnetään erityinen eläke ( 17 § ). Tätä verovapautusta on kuitenkin vähennettävä perintöverottomien eläkemaksujen nykyisellä nettoarvolla (nykyarvolla) eloonjääneille huollettaville, siltä osin kuin niiden maksaminen johtui vain testamentin tekijän kuolemasta. Tämä sisältää muun muassa. Lakisääteisen eläkevakuutuksen perhe -eläkkeet ja kaikki työsuhteesta jääneiden huollettavien edut eläke -etuuksista (yrityseläkejärjestelmä). Kuolemasta johtuvista hankinnoista perillisellä on oikeus seuraavan suuruiseen eläkerahaan:
- Puoliso / elämänkumppani: 256000 €;
- Alle 5 -vuotias lapsi: 52.000 €
- 5–10 -vuotias lapsi: 41 000 euroa;
- 10–15 -vuotias lapsi: 30 700 euroa;
- 15–20 -vuotias lapsi: 20 500 euroa;
- 20–27 -vuotias lapsi: 10 300 euroa.
Perittävillä lapsilla ei enää ole 27. päivästä lähtien eläkettä.
Kiinteistövelkojen vähennys
Seuraavat ovat irrotettavia:
- testamentin tekijän velat;
- Vastuut perinnöistä , ehdoista ja pakollisista osista ;
- kustannuksia varten hautajaisiin testamentin, sopivan hautamuistomerkki, tavanomainen hoito haudan sen nykyarvon määräämättömän ajan sekä kustannukset että ostajalla syntyy suoraan yhteydessä jalostukseen ja jakeluun Estate ; näistä kuluista voidaan vähentää yhteensä 10 300 euroa ilman todisteita;
- Perintövaatimukset;
- Tuloveron takaisinmaksut.
Veroprosentti perinnöstä ja lahjoista
1. tammikuuta 2010 lähtien
| Arvo omaisuuden miinus verovapautta: |
Veroluokka I | Veroluokka II | Veroluokka III | |||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Puolisot, elämä kumppanit |
Lapset, lapsenlapset, lastenlapset (jos heidän vanhempansa kuolivat), ... |
Lasten lapset (lastenlapset) |
Vanhemmat (perinnöissä) |
Sisarukset, veljentytär, veljenpoika, vanhemmat (jos lahjoitettu) ... |
kaikki loput |
|
| 500 000 euroa | 400 000 euroa | 200 000 euroa | 100 000 euroa | 20000 € | ||
| Omaisuuden veroprosentti | ||||||
| jopa 75 000 euroa | 7% | 15% | 30% | |||
| jopa 300 000 euroa | 11% | 20% | ||||
| jopa 600 000 euroa | 15% | 25% | ||||
| jopa 6 000 000 euroa | 19% | 30% | ||||
| jopa 13 000 000 euroa | 23% | 35% | 50% | |||
| jopa 26 000 000 euroa | 27% | 40% | 50% | |||
| yli 26 000 000 euroa | 30% | 43% | 50% | |||
Koko verotettavaa omaisuuserää on aina sovellettava verokanta prosentteina enimmäismäärän mukaisesti. Lisäksi kotitaloushyödykkeille ja muille tavaroille on 41 000 euroa lisämateriaalikorvausta, kuten koruja tai autoa i. H. v. 12 000 €.
1. tammikuuta 2009 - 31. joulukuuta 2009
| Arvo omaisuuden miinus verovapautta: |
Veroluokka I | Veroluokka II | Veroluokka III | ||
|---|---|---|---|---|---|
| Puolisot | Lapset,… | Lapsenlapset, ... | Veljet ja siskot, … | loput | |
| 500 000 euroa | 400 000 euroa | 200 000 euroa | 20000 € | ||
| Omaisuuden veroprosentti | |||||
| jopa 75 000 euroa | 7% | 30% | 30% | ||
| jopa 300 000 euroa | 11% | ||||
| jopa 600 000 euroa | 15% | ||||
| jopa 6 000 000 euroa | 19% | ||||
| jopa 13 000 000 euroa | 23% | 50% | 50% | ||
| jopa 26 000 000 euroa | 27% | ||||
| alkaen 26 000 000 € | 30% | ||||
1. tammikuuta 1996 - 31. joulukuuta 2008
| Arvo omaisuuden miinus verovapautta: |
Veroluokka I | Veroluokka II | Veroluokka III | ||
|---|---|---|---|---|---|
| Puolisot | Lapset,… | Lapsenlapset, ... | Veljet ja siskot, … | loput | |
| 307 000 euroa | 205 000 euroa | 51 200 euroa | 10 300 € | 5200 euroa | |
| Omaisuuden veroprosentti | |||||
| jopa 52 000 euroa | 7% | 12% | 17% | ||
| jopa 256 000 euroa | 11% | 17% | 23% | ||
| jopa 512 000 euroa | 15% | 22% | 29% | ||
| jopa 5 113 000 euroa | 19% | 27% | 35% | ||
| jopa 12 783 000 euroa | 23% | 32% | 41% | ||
| jopa 25 565 000 euroa | 27% | 37% | 47% | ||
| alkaen 25 565 000 € | 30% | 40% | 50% | ||
Laskentaperusteet
Veron kantamisen kannalta merkityksellinen summa pyöristetään alaspäin 100 euroon ostajan hyväksi. Taulukossa esitetty veroprosentti veloitetaan sitten koko summasta. Tämän niin kutsutun täysimittaisen tariffin avulla verorasitus voi kuitenkin kasvaa niin merkittävästi vain hieman korkeammalla perinnöllä, että vielä vähemmän peritään netto ( käänteinen järjestys ).
Esimerkki 1: Sisarusten välisen perinnön tapauksessa sovelletaan 20 000 euron korvausta. Jos tämä ylitetään, veroa maksetaan 15%, enintään 11 250 € 75 000 €: n rajalla. Jos tämä raja ylittyy, veroa maksetaan 20%. Tämä johtaisi kuitenkin 3750 euron lisäverotaakkaan. Siksi ErbStG: n 19 §: n 3 momentin mukaan vain 50 euroa enemmän veroa peritään jokaisesta ylimääräisestä 100 eurosta, joka ylittää rajan. Kun saavutat 87 500 euroa, veroa maksetaan 17 500 euroa ja vasta sitten 20 euroa jokaisesta 100 euron perinnöstä. Kunkin rajan saavuttamisen jälkeen rajaveroprosentti on aluksi 50% tai korkeammilla verokannoilla jopa 75%.
Esimerkki 2: Jos lapsenlapsi perisi bruttosumman 801 000 euroa 31. joulukuuta 2009 jälkeen, 801 000 - 200 000 euron, eli 114 190 euron, 19 prosentin vero ja siten 686 810 euron perintö kertyisi 800 000 euron bruttoperintö johtaisi huomattavasti pienempään, vain 15 prosentin verotaakkaan 800 000 euroon - 200 000 euroon eli 90 000 euroon, ja se merkitsisi korkeampaa 710 000 euron perintöä.
Jotta vältettäisiin tällaiset epäoikeudenmukaisuudet, sekä vanha että uusi perintöverolain 19 §: n 3 momentin mukainen oikeudellinen tilanne , on olemassa vaikeussääntö, joka varmistaa, että perintömäärän korotus, vaikka perintövero otetaan huomioon , ei voi vaikuttaa haitallisesti perilliseen. Edellä mainitussa 801 000 euron perintötapauksessa tästä aiheutuu 90 500 euron verorasitus.
Laskennallinen perintövero (lahjavero)
Jos yritysomaisuutta tai maa- ja metsätalousvaroja hankitaan, niistä maksettavaa perintöveroa lykätään pyynnöstä enintään kymmenen vuoden ajan ilman korkoa siltä osin kuin tämä on tarpeen liiketoiminnan ylläpitämiseksi ( ErbStG: n 28 §).
Useita saman kiinteistön hankintoja
Erityisesti puolisoiden tapauksessa on mahdollista, että sama omaisuus tai sen osat peritään kahdesti lyhyen ajan kuluessa, jos myös eloonjäänyt puoliso kuolee tänä aikana. On myös mahdollista ajatella, että eri aikoina sattuneen onnettomuuden seurauksena testamentti ja useat nimitetyt perilliset kuolevat. Perintöverolain kannalta jokainen kuolema on erillinen verotapaus, jossa täällä laskettu perintövero syntyy kokonaisuudessaan joka kerta. Vain siinä tapauksessa, että veroluokkaan I kuuluvien henkilöiden (puolisot, lapset / lapsenlapset ja heidän jälkeläisensä, vanhemmat ja isovanhemmat) välillä toistetaan sama omaisuus kymmenen vuoden kuluessa, ErbStG antaa erbStG: n 27 §: n mukaisen perinnön. veroa alennetaan 50%, jos se toistuu vuoden sisällä. Jos tapahtuma toistuu seuraavina vuosina, vähennystä vähennetään 5% vuosittain, joten se on edelleen 20% seitsemäntenä vuonna. Tämä prosenttiosuus koskee myös kahdeksatta vuotta. Yhdeksännen ja kymmenennen vuoden aikana se alennetaan 10 prosenttiin. Jos hyökkäys tapahtuu yli kymmenen vuoden kuluttua, alennusta ei sovelleta.
Verojen jäsentäminen tai kiertäminen
Saksassa on mahdollista toteuttaa useita oikeudellisia toimenpiteitä perintöveron välttämiseksi tai alentamiseksi:
- Lahjoitus perillisille lahjaverovähennyksen avulla (kymmenen vuoden välein);
- Perilliselle edullisemman veroluokan antaminen adoption tai avioliiton kautta;
- perillisten keskinäinen nimeäminen puolisoille tai siviilikumppaneille ( Berliinin testamentti ) ja perintöosuuksien myöntäminen lasten hyväksi ensimmäisen kumppanin kuoleman sattuessa;
- Siirtäminen yksityisen omaisuuden ja yrityksen omaisuuteen ;
- Varojen siirtäminen omaisuusluokkiin, joihin sovelletaan alhaista verotusta (kuten kiinteistö- , laivarahastot , henki- ja eläkevakuutukset);
- Siirto kiinteistöjen kanssa rekisteröimiseksi nautintaoikeus oikeus luovuttajalle, sillä elinikäinen käyttö edustaa vero-asiaa (omavastuu) pääoma-arvo;
- Jos on näyttöä alemmasta omaisuuden arvosta (esim. Pätevän arvioinnin avulla), pienempää arvoa on sovellettava useissa tapauksissa ( BewG: n 138 §: n 4 momentti).
Perintöveron uudistussuunnitelmat johtivat adoptioiden lisääntymiseen vuonna 2008. Korotukseen osallistui useammin tapauksia, mukaan lukien veronkierto. Lähes puolet adoptioista oli aikuisten adoptioita.
Velvollisuus ilmoittaa vero ja ilmoittaa osto
Perillisen tai aiotun henkilön on raportoitava jokaisesta perintöveron alaisesta hankinnasta vastuussa olevalle verotoimistolle kolmen kuukauden kuluessa ( ErbStG § 30 ).
Tammikuun 1. päivästä 2009 lähtien ilmoitusvelvollisuus on ollut kaikissa tapauksissa, joissa hankinta sisältää kiinteistöjä, liiketoiminnan omaisuutta, yritysten osakkeita tai ulkomaisia varoja.
Verotoimiston pyynnöstä on toimitettava perintö- tai lahjaveroilmoitus ( ErbStG: n 31 §).
Lisäksi tuomioistuinten , viranomaisten , virkamiesten ja notaarien on ilmoitettava kirjallisesti perintöveron hallinnosta vastaavalle verotoimistolle notaarit , todistukset ja määräykset, jotka voivat olla tärkeitä perintöveron määrittämiselle. Luottolaitokset ovat myös velvollisia ilmoittamaan verovirastolle tilin ja talletusten saldot kuoleman päivänä sekä tallelokeroiden olemassaolosta .
Verotyyppi
Perintövero (lahjavero) on yksi
- Osavaltion vero , verotulot tulevat yksinomaan liittovaltioille; liittohallitus toimii kilpailevan lainsäädäntövallansa perusteella ;
- välitöntä veroa , koska veronmaksaja ja veronmaksaja ovat samat.
Verotulojen ja perintöveron tilastot
Keksiä
Perintö- ja lahjaverotulot nousivat lähes 1800 prosenttia vuodesta 1970 vuoteen 2008, jolloin vaikutus, joka on ollut vuodesta 1991 lähtien uusien liittovaltioiden verojen lisäämisen vuoksi, voidaan tilastollisesti laiminlyödä niiden alhaisten maksuosuuksien vuoksi. Vuonna 2006 uusien liittovaltioiden osuus kokonaismäärästä oli vain 1,6%. Lahjaveron osuus on pysynyt suhteellisen vakaana 400 miljoonan ja 500 miljoonan euron välillä vuodesta 1995. Seuraava taulukko osoittaa myös perintö- ja lahjaveron osuuden liittovaltioiden verotuloista.
| vuosi | Saksa yhteensä | Länsi -liittovaltion alue | % Liittovaltion veroista länteen | Liittovaltion alue itään | Prosentteina valtion veroista itään | Lahjavero yhteensä |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1970 | - | 267,0 | - | - | - | - |
| 1980 | - | 519,9 | - | - | - | - |
| 1990 | - | 1,545 | - | - | - | - |
| 1991 | 1 347,6 | 1345,2 | 1,20% | 2.4 | 0,03% | 338,4 |
| 1992 | 1 549,0 | 1 544,7 | 1,27% | 4.3 | 0,04% | 374.1 |
| 1993 | 1 556,5 | 1 541,4 | 1,23% | 15.2 | 0,12% | 383,0 |
| 1994 | 1 778,8 | 1 759,5 | 1,40% | 19.3 | 0,13% | 402,0 |
| 1995 | 1814,3 | 1 789,4 | 1,37% | 24.9 | 0,10% | 416.3 |
| 1996 | 2 072,5 | 2046,2 | 1,53% | 26.3 | 0,11% | 409,0 |
| 1997 | 2076,1 | 2 049,5 | 1,55% | 26.6 | 0,11% | 407,6 |
| 1998 | 2 459,2 | 2 431,8 | 1,74% | 27.4 | 0,11% | 425,9 |
| 1999 | 3 055,7 | 3020,9 | 2,05% | 34,8 | 0,14% | 453.1 |
| 2000 | 2981,6 | 2 943,2 | 1,94% | 38.4 | 0,15% | 467,3 |
| 2001 | 3068,7 | 3028,4 | 2,14% | 40.3 | 0,16% | 446,2 |
| 2002 | 3020,7 | 2981,5 | 2,12% | 39.2 | 0,17% | 441,7 |
| 2003 | 3372,8 | 3 324,0 | 2,38% | 48,8 | 0,21% | 442.2 |
| 2004 | 4 283,4 | 4 233,2 | 2,98% | 50.2 | 0,21% | 442,8 |
| 2005 | 4 096,7 | 4038,8 | 2,81% | 57,8 | 0,26% | 452.1 |
| 2006 | 3 762,6 | 3 699,9 | 2,36% | 62.7 | 0,25% | 488,4 |
| 2007 | 4 203 | - | - | - | - | - |
| 2008 | 4780 | - | - | - | - | - |
| 2009 | 4550 | - | - | - | - | - |
| 2010 | 4 404 | - | - | - | - | - |
| 2011 | 4 246 | - | - | - | - | - |
| 2012 | 4 305 | - | - | - | - | - |
| 2013 | 4 235 | - | - | - | - | - |
| 2014 | 5 443,3 | - | - | - | - | 1 102,4 |
| 2015 | 6 289,7 | - | - | - | - | 1 083,5 |
| 2016 | 7006,4 | - | - | - | - | 1 100,0 |
| 2017 | 6 113,6 | - | - | - | - | 1276,9 |
| 2018 | 6 813,1 | - | - | - | - | 1000,0 |
| 2019 | 6 986,9 | - | - | - | - | 1 205,7 |
| 2020 | 8599,8 | - | - | - | - | - |
Liittovaltioiden vertailussa perintö- ja lahjaverotulot 100 000 asukasta kohti olivat korkeimmat Hampurissa (16,1 miljoonaa euroa), Berliinissä (11,3 miljoonaa euroa) ja Baijerissa (9,8 miljoonaa euroa). Tulot olivat pienimmät Saksissa (0,7 milj. Euroa), Thüringenissä (0,7 milj. Euroa) ja Mecklenburg-Vorpommernissa (0,6 milj. Euroa).
Verotilasto
| Taide | Tapausten lukumäärä | Yhteensä vero- tulot |
keskimääräinen vero tapausta kohden |
|---|---|---|---|
| kaikki yhteensä | 136590 tapausta | 6,3 miljardia euroa | 46 000 euroa |
| Hanki kuolemalla | 110 563 tapausta | 5,0 miljardia euroa | 45 000 euroa |
| Lahjat | 26 027 tapausta | 1,3 miljardia euroa | 49 000 euroa |
Liittovaltion valtiovarainministeriön verotilastotutkimus koskee vuotta 2002. Tämän mukaan noin puolet (48,8%) verollisista hankinnoista oli alle 500 000 euron perintötapauksia, hieman yli puolet (51,3%) edellä , 8% johtui 2,5 miljoonan euron suuruisista perinnöistä, 8,8% 5 miljoonan euron ja 18,7% yli 5 miljoonan euron perinnöistä). Huolimatta veroluokkien sisällä suunnitellusta etenemisestä kiinteän veron osakkeet jaettiin samalla tavalla. 48,7%: n osuus perittävistä veroista oli alle 500 000 euroa ja 51,3% tämän määrän ylittävistä veroista.
Veroluokka I (puolisot, vanhemmat ja lapset) maksoi 52%, veroluokka II (sisarukset ja lahjat vanhemmille) 23% ja veroluokka III (kolmannet osapuolet, muut sukulaiset mukaan lukien) 25% verorasituksesta.
Liiketoiminnan omaisuuden ja yrityksiin tehtyjen sijoitusten osuus kaikkien perintöjen ja lahjojen kokonaisveroarvosta kasvoi vuodesta 2009 vuoteen 2017 ja laski kaiken muun omaisuuden osalta. Tässä yhteydessä liiketoiminnan omaisuuden verotusarvo nousi kolmannesta suurimmasta suurimpaan.
Liittovaltion tilastoviraston vuoden 2018 tietojen mukaan mitä suurempi varallisuus, sitä pienempi perittyjen tai lahjakkaiden varallisuuden verorasitus. Yksi syy on se, että on olemassa lakisääteisiä poikkeuksia yritysten perillisille, joilla on erittäin suuret varat. Seuraavia lukuja verrataan:
|
Lahjan määrä
tai perintöä |
Luku n.
Vaikuttaa |
keskiverto
peritty veroprosentti |
| Maksimissaan 1 000 000 euroa | Keskisuuret yritykset (6,01 miljoonaa) | 10% |
| Vähintään 10 000 000 euroa | 600 | 5% |
| Vähintään 100 000 000 euroa | 40 | 0,2% |
Tässä yhteydessä DIW: n edustajat luokittelevat perintö- ja lahjaverot de facto regressiivisiksi (toisin kuin progressiivinen veromalli, kuten tulovero).
Medianäkyvyys
Vuonna 2020 Otto Brenner -säätiön puolesta julkaistussa tutkimuksessa tutkittiin Saksan tiedotusvälineiden perintö- ja varallisuusveroa. Tätä tarkoitusta varten arvioitiin lähes 10 000 aikakauslehden artikkelia edellisen 20 vuoden ajalta. Tutkimuksen mukaan alijäämiä oli kolmella alalla:
- Sisällön osalta puoluepoliittiset keskustelut hallitsivat taloudellista ja sosiaalipoliittista taustaraportointia,
- Ihmiset, jotka arvostavat perintöveroa, olisivat muokanneet raportointia
kritiikkiä
Yleistä kritiikkiä
Nykyaikaisen perintöverolain käyttöönoton jälkeen perintöverotuksen peruskysymyksistä on keskusteltu yhä uudelleen perustavanlaatuisten uudistusten yhteydessä (1905/1906, 1908/1909, 1919, 1973, 1995/1996 ja 2007/2008). Kannattajat näkevät kyselyssään sosiaalisen oikeudenmukaisuuden kysymyksen, jossa valtion tulot luodaan varallisuuden epätasaisen jakautumisen uudelleenjakoon ja sosiaalipoliittiseen korjaamiseen . Perintöveron perimisen vastustajat näkevät siinä laittoman puuttumisen perheen omaisuuteen ja perheeseen. Lisäksi niiden taloudellinen perusta heikkenee järjestelmällisesti alueella, joka on muuten valtion erityissuojan alainen.
Perintöverotulojen taloudellinen taloudellinen merkitys on erittäin alhainen, mutta niiden perimiskustannukset ovat poikkeuksellisen korkeat, joten aineellisilla korvauksilla ei pitäisi olla vaikutusta. Toisaalta erityisesti ns. Ydinperhe kantoi yli puolet perintöverotuloista aiemmin . Näiden kahden kehityksen seurauksena sosiaalisella tasapainolla on yhä enemmän ratkaiseva rooli poliittisessa keskustelussa, jota väitetään oikeudenmukaisuuden näkökulmasta. Tältä osin mielipiteet modernissa yhteiskunnassa ovat kuitenkin selvästi jakautuneet. Tämä voidaan nähdä siitä, että ydinperheen verotuksen osalta vuoden 2008 uudistus oli vastoin yleistä kansainvälistä suuntausta perhevapautukseen perintöverosta (katso taulukko perintöverosta EU: ssa ja ETA: ssa ).
Sitä vastoin viitataan merkittävästi korotettuihin puolisoiden (ja nyt myös elämänkumppaneiden) ja lasten korvauksiin, mikä johtaa lopulta ydinperheen säästämiseen, ja vastustajat yrittävät kumota osoittamalla toteaa, että etuuskohtelu tapahtuu jokaisen verouudistuksen yhteydessä, korotetut korotukset, jotka olisivat kuitenkin menettäneet vaikutuksensa lyhyen ajan kuluttua.
Saksan toimituksellisen verkoston vuonna 2018 julkaisemassa artikkelissa kritisoitiin, että ihmiset, jotka ovat perineet yli 10 miljoonaa tai enemmän, tuskin maksavat veroja heiltä (katso osio verotilastoista ), kun taas työtuloista aiheutuu veroprosentti jopa 45 prosenttia . Hyvin varakkaasta perheestä tulevat etuoikeudet ovat ristiriidassa sosiaalisen kehityksen periaatteen kanssa henkilökohtaisen suorituskyvyn kautta.
Liiketoiminnan omaisuuden verotus
Vuoden 1919 uudistuksen jälkeen perintöveroa on vastustettu myös liiketoiminnan omaisuuden siirron osalta ja todettu, että verotus pakottaa yrityksen perinnön myymään liiketoimintaomaisuutta, mikä voi jopa johtaa yritysten hajoamiseen. Muissa EU: n suurissa jäsenvaltioissa (kuten Ranskassa , Italiassa ja Yhdistyneessä kuningaskunnassa ) annetun vastaavan asetuksen mukaan yrityksen periminen on nyt osittain tai kokonaan verovapaata tietyin edellytyksin. Lopuksi perintöveroa vastustaa se, että täällä usein (esimerkiksi tulo- tai myyntivoittoveron kautta ) juuri verotettuja omaisuuksia verotetaan jälleen. Tältä osin on kuitenkin huomautettava, että tämä on väistämätöntä perintöveron erilaisen luonteen vuoksi ja on perusteltua myös sen todellisessa tarkoituksessa.
Vuoden 2008 perintöverouudistuksen kritiikki
Vuoden 2008 verouudistuksen osalta kritisoidaan, että vaikka uudistuksen lähtökohtana oli BVerfG: n määrittämän yhdenvertaisuusperiaatteen rikkominen , monet säännökset loukkasivat jälleen tasa -arvon periaatetta, koska ovat perustuslaillisesti riittämättömiä. Z puuttuu siis. Esimerkiksi on objektiivinen syy siihen, miksi romahtaneen yrityksen, joka pystyy säilyttämään vähintään puolet työpaikoista, perintöön sovelletaan koko perintöveroa, kun taas perintöön, jolle vauras yhtiö on peritty ja jolla ei näin ollen ole perintöä Omat ongelmat Työpaikkojen säilyttämisen on pidettävä yhtiö verovapaana. Eli muun muassa. vastustavat sitä, että voidaan kirjoittaa vain yleisellä sääntelyllä, ja tältä alueelta tulevat yksittäiset tulokset ovat väistämättömiä. Kaiken kaikkiaan asetus on kuitenkin järkevä työpaikkojen säilyttämisen kannalta. Tämä ajatus pätee myös muihin eroihin. Mitä tulee sulkeminen perheenjäseniä, jotka ylittävät ydinperhe perintöverosta veroetuuksia (kuten sisarukset), rikkoo perustuslaillisen suojan arvostellaan toisaalta, kun taas toisaalta viitataan rajoitus, että suoja avioliiton ja perheen välillä 6 artiklan 1 § peruslaki koskee vain pienelle perheelle. On kiistanalaista, tulkitaanko tätä näin, kun otetaan huomioon YK: n ihmisoikeussopimuksen 16 artiklassa oleva perhekäsite . Nämä vastalauseet otettiin osittain huomioon kasvun kiihdytyslain alennetuilla verokannoilla 1.1.2010 veroluokassa II.
Liittovaltion verotuomioistuin katsoi 27. syyskuuta 2012 tehdyssä keskeyttämis- ja siirtopäätöksessä ( peruslain 100 artiklan 1 kohdan mukaisesti), joka hyväksyttiin tarkistusmenettelyssä, jonka numero on II R 9/11 . sovellettava perintö- ja lahjaverolaki, kun se suosii liiketoimintaomaisuutta , maa- ja metsätalousomaisuutta sekä yritysten osakkeita , mikä ei liity työpaikkojen säilyttämiseen, rikkoo peruslain 3 artiklan 1 kohdan yleistä tasa -arvon periaatetta ja siksi se on olennaisesti perustuslain vastainen.
Liittovaltion perustuslakituomioistuimessa aloitettu normien valvontamenettelyn alustava menettely , jossa liittovaltion verotuksellisen tuomioistuimen toinen senaatti perusti perustuslakitarkastuksen perintöverolain 13 a ja 13 b §: ään, mutta myös (ns. Standardina suluissa) ) on 19 § Para. 1 perintökaaren verolain hakea muutosta tarkastuksen ja pyrittiin siten sen kokonais- perustuslainvastaisuus (jota sovelletaan kaikkiin perilliset tai lahjan vastaanottajat riippumatta luonteesta yritysostot), vero kyseessä veljenpoika joka peri setältä rahaa 51 266,00 euroa ja 1. tammikuuta 2009 voimaan tulleen perintö- ja lahjaverolain jälkeen, jota hän joutui maksamaan setänsä kuoleman jälkeen, kuten perheen ulkopuolinen kolmas osapuoli 30% perintövero. Talouskasvun vauhdittamisesta annetun lain ( Growth Acceleration Act ), joka tuli voimaan 1. tammikuuta 2010 , mukaan 22. joulukuuta 2009, hänen olisi pitänyt maksaa vain puolet 15%: n perintöverosta, myös veroluokassa II. Toinen Senaatti liittovaltion Fiscal tuomioistuin hylkäsi sen tarkistuksesta kokonaisuudessaan antamassaan tuomiossa 20 tammikuu 2015 (II R 9/11). Liittovaltion perustuslakituomioistuimen tuomio saman senaatin 27. syyskuuta 2012 käynnistämässä muutoksenhakumenettelyssä julkistettiin 17. joulukuuta 2014 (tiedoston numero: 1 BvL 21/12; keskeyttämisvelvollisuudesta, ks. tuomio).
Varallisuuden epätasa -arvo kasvaa
Michael Hartmannin mukaan varallisuuden keskittyminen Saksaan voidaan jäljittää perheyritysten ja niiden etujen suureen määrään vuoden 2009 perintöverolain kautta. Edunsaajat eivät ole, kuten usein on osoitettu, suurempia käsityöläisyrityksiä, vaan erittäin suuret yritykset. Joten Saksassa z. B. Noin puolet sadasta suurimmasta perheyrityksestä. Hartmannin mukaan perintöverolaki, jota vuoden 2016 uudistus tuskin muutti, mahdollistaa suuryritysten omaisuuden testamentin lähes verottomaksi. Hartmann viittaa tilastoihin, joiden mukaan perintövero yrityksissä on suurempi, mitä pienempi peritty varallisuus oli (katso kohtaa vero tilastoista ).
Hans Böckler -säätiön tutkimukseen osallistuneiden tutkijoiden mukaan aiempi veropolitiikka suosii lisääntynyttä varallisuuseroa kohti vuotta 2016 . Esimerkiksi varakkailla kotitalouksilla olisi hyötyy perintöverouudistuksesta. Jo 2010/11 noin 4/5 rikkaimpien saksalaisten prosentin varallisuudesta tuli perinnöstä.
Stefan Bach DIW: stä puhui Bundestagin valtiovarainvaliokunnan kuulemisessa vuonna 2021 perintöveron laajentamisesta varallisuuden "tehokkaimmaksi verotukseksi".
Pakene perintöverosta
Koska Saksa on yksi niistä maista, joissa verotetaan perheiden (vanhempien, jälkeläisten ja puolisoiden) oikeuksien siirtoja korkeimmassa kansainvälisessä vertailussa (katso taulukko perintöverosta EU: ssa ) ja sen seurauksena ihmisiä, joilla on korkeampi varallisuus tai heidän Tämä koskee etenkin seuraavaa sukupolvea taakan välttämiseksi niin sanotulla veronkierrolla maihin, joissa ei ole perintöveroa tai jossa perintövero on huomattavasti alhaisempi, varsinkin kun eloonjääneiden puolisoiden EU 20 -jäsenvaltioissa on suuri kannustin välttää taakkaa etenkin seuraavalle sukupolvelle. ja 16 lapsia, jotka eivät tiedä veroja tai vain pieni määrä (alle 5%). Valtio puolustaa tätä vastaan laajentamalla verovelvollisuutta (sekä testamentin tekijän että perillisen osalta) ja viiden vuoden armoaikaa Saksan kansalaisille sen jälkeen, kun he ovat muuttaneet Saksasta ( 2 §: n 1 momentin 1 kohta b) ErbStG ). Tässä yhteydessä on tärkeää myös irtautumisvero , joka tietyissä olosuhteissa simuloi osuuksien myyntiä, kun työntekijä lähtee yrityksestä, ja verottaa fiktiivistä tuottoa. Jos muutat niin kutsuttuun matalan verotuksen maahan , AStG § 4 pidentää Saksan verovelvollisuuden jälkivaikutusta kymmeneen vuoteen. Koska edellä mainitut säännökset aikovat myös vastapainona maastamuutto, ne ovat jännitteitä liikkumisvapauden taattua alle peruslain ja yleismaailmallisen ihmisoikeuksien julistuksen , sekä Euroopan vapauden ja sijoittautumisvapauden , josta Euroopan yhteisöjen tuomioistuin sen Lasteyrie -du-Saillantin 11. maaliskuuta 2004 tekemä päätös, koska poistumisveron tyypilliset säännökset rikkovat sitä. Saksassa perintöveron kiertämisen yhteydessä Itävallan kanssa 4. lokakuuta 1954 tehty kaksinkertaisen verotuksen sopimus oli erityinen rooli, jonka ansiosta saksalaiset pystyivät säilyttämään asuinpaikkansa Saksassa (johon muuten yleensä sovellettaisiin Saksan perintöverolaki) perustamalla pääasuntonsa Itävaltaan hyödyntääkseen Itävallan alempaa perintöveroa Saksaa vastaan. Saksa kuitenkin irtisanoi tämän sopimuksen 31. joulukuuta 2007, joka on nyt lopullisesti vanhentunut senkin jälkeen, kun sitä jatkettiin väliaikaisesti. Tällä tavoin perintöveron kiertämistä vastustetaan myös perintöveron poistamisen osalta Itävallassa 1. elokuuta 2008 alkaen.
Yritysverotus koronakriisissä
Vuonna pieni kysymys , että Saksan liittopäivien 20. toukokuuta 2020 , jäsenet liittovaltion FDP esiin seuraukset korona pandemian yrityksen peräkkäin ja esitti useita kysymyksiä. Eri myönnytyksiä on jo tehty sen varmistamiseksi, että terveydelliset, sosiaaliset ja taloudelliset seuraukset lievennetään. Seurauksia syntyisi myös perintö- ja lahjaverolainsäädännön käytännön käsittelyssä, jonka ensimmäiset tukitoimenpiteet on jo toteutettu, mukaan lukien mahdollisuus korottomaan lykkäykseen , veroilmoitusten jättämisen määräaikojen pidentäminen ja yritysten omaisuutta koskevien ilmoitusten jättämisaika . Kysyjien näkökulmasta kuitenkin ei ole otettu huomioon joitain koronapandemian seurauksia, joilla on suora vaikutus perintö- ja lahjaveron asettamiseen. Tämä uhkaa vastustaa lainsäätäjän aikomuksia. Yrityksen luovuttaminen seuraavalle sukupolvelle on tähän mennessä hyötynyt veroetuuksista, jos se turvaa työpaikat, takaa yrityksen vakauden ja vahvistaa siten Saksaa koko liiketoiminta -alueena.
Kyselyyn osallistuneiden mielestä se kaipaa jo selvennystä, mikä vaikuttaa lyhytaikaisen työkorvauksen tai koronaan liittyvien henkilöstöpoikkeusten käyttöönottoon perintö- ja lahjalain 13a ja 13b § : n mukaiseen palkkalaskelmaan Verolaki. Tämä voi johtaa siihen, että vuosia valmisteltuja ratkaisevia ehtoja yritysten etuoikeutetuille veroetuuksille ei enää voida täyttää. Tämän myynninedistämisen lainsäädännöllinen tavoite torjua yritysten perintön epäonnistumista, pakkomyyntiä tai pakkosulkemista on näin ollen heikentynyt. Oikaisut olisi siksi otettava huomioon , esimerkiksi 13a §: n 3 momentin ja ErbStG 10 §: n mukaisen vähimmäispalkan summassa , hallinnollisen omaisuuden 90 prosentin tarkastuksessa ErbStG: n 13b §: n 2 momentin 2 virkkeen mukaisesti tai myyntisaamisten testamentista. Ei voida sulkea pois sitä mahdollisuutta, että yritysten hallinnolliset varat, jotka ovat haitallisia suosituille siirroille, kasvavat pelkästään siksi, että se, että pandemia vaikuttaa asiakkaisiin ympäri maailmaa, edellyttää maksuehtojen muuttamista. Uudelleentarkastelun tavoitteena olisi oltava selvittää, missä määrin koronapandemia vaikeuttaa tai jopa estää kriisintilanteeseen joutuneen yrityksen luovutuksen ilman omaa syytä ja mihin vastatoimiin olisi ryhdyttävä.
Tilintarkastajan ja veroneuvojayrityksen erikoisartikkeli on omistettu samalle aiheelle.
Kansainvälinen perintöverolaki, kaksinkertainen verotus
Tapauksissa, joissa on ulkomaisia yhteyksiä (henkilö, jolla on rajoittamaton verovelvollisuus Saksassa, perii myös ulkomaisia varoja tai henkilö, jolla on rajoittamaton verovelvollisuus ulkomailla, on rajoitettu verovelvollinen Saksan kotimaisten varojen kanssa), voi tapahtua kaksinkertaista verotusta, mikä vältetään kaksinkertaisen verotuksen sopimuksilla perintöverolainsäädännön alalla. Jos näin ei ole, ErbStG: n 21 §: n 1 momentissa säädetään, että ulkomailla maksettu perintövero vähennetään Saksan perintöverosta.
Perintöveroa kannetaan useimmissa maissa, vaikka lähisukulaisten taakan suhteen on suuria eroja, katso mainitun pääartikkelin kuvaus ulkomaisesta lainsäädännöstä.
Lahjavero
Lain mukaan lahjoihin sovelletaan samoja sääntöjä kuin perintöveroon. Koska toisin kuin kuviteltavissa olevat perintötavat, lahjoja voidaan tehdä toistuvasti samojen henkilöiden kesken, verovapaiden määrien soveltaminen on rajoitettua kymmenen vuoden jaksojen jälkeen: ostaja voi vaatia vain hänelle kuuluvaa verotonta määrää luovuttajan henkilö kymmenen vuoden välein. Tätä tarkoitusta varten saman henkilön tänä aikana tekemät lahjat lasketaan yhteen lahjaksi ja verovelvollisuus alkaa, kun verovapautuksen summa ylittyy. Samaa menettelyä noudatetaan sovellettavan verokannan osalta. Tämä tarkoittaa sitä, että joka kerta, kun lahjavero asetetaan, samalta lahjoittajalta kymmenen vuoden aikana saadut ilmaiset lahjat lisätään ja verotetaan sovellettavan verokannan mukaisesti, ja kaikki aiemmista lahjoista jo maksetut verot hyvitetään ( ErbStG § 14 ).
Jos sama tuote siirretään veroluokkaan I kuuluvien henkilöiden (lähisukulaisten) välille, vero syntyy kokonaisuudessaan jokaisesta lahjoituksesta. Hyöty vähentää perintöveroa mukaisesti 27 § ErbStG että olemassa on useita yritysostoja saman kiinteistön takia kuolemaan lähiomaiset ei voida siirtää hyötyjen välillä eläviä henkilöitä takia muita etuja. Koska jokainen muutos elävien keskuudessa voidaan suunnitella ja ennakoida. Sekä hankkija että luovuttaja ovat verovelvollisia. Verovelvollisuus syntyy lahjoituksen toteuttamisen yhteydessä.
Katso myös
- Perintövero
- Perintövero Sveitsissä
- Perintövero Itävallassa
- Verotulot (Saksa)
- Perintövero Euroopan unionin jäsenvaltioissa ja Euroopan talousalueella
kirjallisuus
- Jörg Drobeck: Perintövero on tehty helpoksi. Perintövero, lahjavero, arvostuslaki. 2., uudistettu painos. Ewald von Kleist, Berliini 2014, ISBN 978-3-87440-321-4 .
- Dietmar Moench, Gerd Albrecht: Perintöverolaki. Sisältää lahjaverolain ja arvonmäärityksen. (ErbSt-Reform 2009). Toinen, täysin tarkistettu painos. CH Beck, München 2009, ISBN 978-3-406-57515-0 .
nettilinkit
- Perintövero- ja lahjaverolaki
- Perintöverovideo viittomakielellä. Liittovaltion valtiovarainministeriö
Yksilöllisiä todisteita
- ↑ FAZ -sarja Schneller Schlau: Jokainen viideskymmenes perii yli miljoonan . Julkaisussa: FAZ.NET . ISSN 0174-4909 ( faz.net [käytetty 3. tammikuuta 2021]).
- ↑ a b c Saksan liittohallitus: Varojen siirtojen kehittäminen perintöjen ja lahjojen kautta, painotuotteet 19/17891 . Julkaisussa: German Bundestag (toim.): Pieni kysely . Toukokuuta 2020 ( bundestag.de [PDF]).
- ↑ Perintö- ja lahjaverotilastot - 2015. (PDF) Federal Statistics Office, saatavilla 23. huhtikuuta 2017 .
- ↑ G.Fischer , JCB Mohr: HDWW . Vuosikerta 2. Vandenhoeck & Ruprecht, 1980, ISBN 978-3-525-10257-2 , alla: Perintö- ja lahjavero, s.449
- ↑ Tuomio: Talo annettiin tyttärelle - lesken on maksettava perintövero. Julkaisussa: spiegel.de. 28. marraskuuta 2019. Haettu 29. marraskuuta 2019 .
- ↑ a b c d Liittovaltion hallitus: Vastaus pieneen kyselyyn, painos 19/18922 . Toim.: Saksan liittopäivä. Berliini toukokuu 2020 ( bundestag.de [PDF]).
- ↑ Bernd Hops: Perheyritykset tuntevat olevansa epäedullisessa asemassa . Yritykset: Nykyinen verokeskustelu jättää ongelmat huomiotta. Julkaisussa: Der Tagesspiegel . 1. maaliskuuta 2005, s. 15 ( tagesspiegel.de [käytetty 22. kesäkuuta 2020]).
- ↑ Yritys arvostelee perintöverouudistusta . Julkaisussa: Financial Times Germany . 20. huhtikuuta 2006 ( genios.de [käytetty 22. kesäkuuta 2020] käytetty GBI- Geniosin kautta ).
- ↑ Sven Afhüppe, Bert Fröndhoff: Schwieriges Erbe . Julkaisussa: Handelsblatt . 1. helmikuuta 2007, s. 2 ( handelsblatt.com [käytetty 22. kesäkuuta 2020]).
- ↑ a b BVerfG, tuomio 17.12.2014 - 1 BvL 21/12
- ↑ a b c BVerfG : n lehdistötiedote 17. joulukuuta 2014 annetusta tuomiosta
- ↑ BGBl. 2016 I s.2464
- ↑ Muutokset perintövero- ja lahjaverolakiin (ErbStG) buzer.de, luettu 2. maaliskuuta 2017
- ↑ a b c Laki perintövero- ja lahjaverolain mukauttamisesta liittovaltion perustuslakituomioistuimen oikeuskäytäntöön ( muisto 2. maaliskuuta 2017 Internet -arkistossa ) liittovaltion valtiovarainministeriön verkkosivustolla 9. marraskuuta 2016
- ↑ Komission suositus, 6. toukokuuta 2003, mikroyritysten, pienten ja keskisuurten yritysten määritelmästä (ETA: n kannalta merkityksellinen teksti) (julkistettu asiakirjanumerolla K (2003) 1422) . 32003H0361, 20. toukokuuta 2003 ( europa.eu [käytetty 17. toukokuuta 2021]).
- ↑ Euroopan yhteisöjen tuomioistuin, tuomio 22.4.2010, Az. C -510/08, koko teksti - Mattner v. Finanzamt Velbert.
- ↑ Hyväksyminen korkeiden verojen sijasta. Haettu 8. tammikuuta 2021 .
- ↑ Sebastian Enskat: Valinnaiset affiniteetit: Ensin adoptoida, sitten testamentata . Julkaisussa: FAZ.NET . ISSN 0174-4909 ( faz.net [käytetty 8. tammikuuta 2021]).
- ↑ Finanzverwaltung Rheinland-Pfalz: Esite velvollisuudesta ilmoittaa perinnöstä. Haettu 12. joulukuuta 2020 .
- ↑ Bundestagin painettu paperi 16/5706 (PDF; 535 kB); BMF
- ↑ Süddeutsche Zeitung: Yhdeksän faktaa perillisistä. Käytetty 16. joulukuuta 2020 .
- ↑ Verotettavat hankinnat ja verolliset lahjat. Haettu 11. heinäkuuta 2019 .
- ↑ Perintö- ja lahjaverotilastot 2002 Mahdollisuudet ja rajat. (PDF) Haettu 13. kesäkuuta 2013 .
- ↑ Bundestagin painettu paperi 16/5706. (PDF; 535 kB) Haettu 13. kesäkuuta 2013 .
- ↑ Perintövero: suuret perilliset tuskin maksavat veroja Saksassa. Julkaisussa: The time . 2. joulukuuta 2019, käytetty 16. joulukuuta 2020 .
- ↑ Alexander Hagelüken: Eriarvoisuus - Ne, jotka perivät paljon, tuskin maksavat veroja. Käytetty 16. joulukuuta 2020 .
- ↑ DER SPIEGEL: Omaisuus: Rikkaat perilliset tuskin maksavat veroja - DER SPIEGEL - Talous. Käytetty 16. joulukuuta 2020 .
- ↑ Suuret perilliset tuskin maksavat veroja Saksassa. Käytetty 16. joulukuuta 2020 .
- ↑ J. Rudnicka: Aiheet Sivu: Pk -yritykset Saksassa. Käytetty 16. joulukuuta 2020 .
- ↑ Pia Ratzesberger: Perintö: Jokaisen pitäisi periä. Käytetty 16. joulukuuta 2020 .
- ^ Christian Westermeier, Anita Tiefensee, Markus M. Grabka: Perinnöt Euroopassa: Paljon ansaitsevat saavat eniten . Julkaisussa: DIW (Toim.): DIW -viikkoraportti . Ei. 17 , 2016 ( diw.de [PDF]).
- ↑ Vieraiden panos - "Homo oeconomicus": Varallisuus- ja perintöveroja koskevassa raportoinnissa ei ole syvyyttä ja intensiteettiä. Käytetty 15. joulukuuta 2020 .
- ↑ Varallisuusverokilpailu? Käytetty 15. joulukuuta 2020 .
- ↑ Jens Beckert: Ansaitsemattomat varat, perintöoikeuden sosiologia. Campus-Verlag, Frankfurt / M. 2004, ISBN 3-593-37592-3 , s.340
- ↑ Jens Beckert: Ansaitsemattomat varat, perintöoikeuden sosiologia. Campus-Verlag, Frankfurt / M. 2004, ISBN 3-593-37592-3 , s. 253-246; Short dictionary of Economics, HDWW, Vuosikerta 2, 1980, G.Fischer-JCB Mohr-Vandenhoeck & Ruprecht, ISBN 978-3-525-10257-2 , alla: Perintö- ja lahjavero, s.441.
- ↑ Concise Dictionary of Economics, HDWW, osa 2, 1980, G.Fischer-JCB Mohr-Vandenhoeck & Ruprecht, ISBN 978-3-525-10257-2 , alle: Perintö- ja lahjavero, s.439
- ↑ Perintövero: Jatka etuoikeuksia! Käytetty 28. joulukuuta 2020 (saksa).
- ↑ spiegel.de:Bundesfinanzhof pitää perintöveroa perustuslain vastaisena
- ↑ liittovaltion verotuomioistuin . Haettu 3. syyskuuta 2018 .
- ↑ Federal Law Gazette 2009 I s.3950
- ↑ Bundesfinanzhof, tuomio 20. tammikuuta 2015, Az.: II R 9/11 - perintöverovelvollisuuden perustuslaillisuus veroluokkiin II ja III kuuluville henkilöille vuonna 2009. Wolters Kluwer JURION, viite: JurionRS 2015, 11673, katsottu 10. maaliskuuta , 2018 .
- ↑ Lea Fauth: Elite-tutkija vauraudesta: "Miljardit peritään verovapaasti" . Julkaisussa: Päivälehti: taz . 16. heinäkuuta 2020, ISSN 0931-9085 ( taz.de [käytetty 28. heinäkuuta 2020]).
- ↑ Uusi tutkimus: Tulot jakautuvat epätasaisemmin kuin koskaan ennen. Julkaisussa: br.de. Bayerischer Rundfunk, 7. lokakuuta 2019, käytetty 21. lokakuuta 2019 .
- ↑ Timm Bönke, Giacomo Corneo, Christian Westermeier: Perintö ja henkilökohtainen panos saksalaisten omaisuuteen : jakeluanalyysi , huhtikuu 2015 . ( Muisto 19. huhtikuuta 2015 Internet -arkistossa ) (PDF) s. 30 ja 34
- ↑ Kuuleminen: Ei sopimusta varallisuusverolain kumoamisesta. Haettu 22. kesäkuuta 2021 .
- ↑ Euroopan yhteisöjen tuomioistuin, tuomio 11. maaliskuuta 2004 , Az. C -9/02, koko teksti - Hughes de Lasteyrie du Saillant vastaan Ministère de l'Économie.
- ↑ liittovaltion lakilehti nro 220/1955 i. d. F. Federal Law Gazette III nro 125/2004 .
- ^ Saksan liittopäivä, 19. vaalikausi, painotuotteet 19/19350, 20.5.2020. Haettu 4. joulukuuta 2020 .
- ↑ Harald Dörfler, Stefan Spitz: Koronakriisi ja perintövero: Kriisinhallinnan ei -toivotut sivuvaikutukset. PSP München, 27. maaliskuuta 2020, käytetty 4. joulukuuta 2020 .