budjetointi

Budjetointi on taloudellisia yksiköitä sekä liiketoiminnan taloudellinen suunnitteluprosessia että kun julkaiseminen on budjetti päättyy.

Kenraali

Yksityiset kotitaloudet , yritykset ja valtio alayksiköineen ( julkinen hallinto , julkiset yritykset , kunnalliset yritykset ) tulevat kysymykseen budjetoivina taloudellisina yksiköinä . Yksityisissä kodeissa asennusta voidaan yksityiseksi taloussuunnitteluksi kutsua budjetoinniksi, kun taas yleensä puhutaan yritysten kanssa budjetoinnista, kun sijaitsee lyhytaikainen operatiivinen liiketoimintasuunnitelma , jonka liiketoiminnan on tarkoitus heijastaa yrityksen tulevaisuutta. Julkisiin talousarvioihin viitataan puhekielessä "talousarvioina" tai "budjetteina", joten niiden valmistelu seuraavalle vuodelle ( taloudenhoito ) edustaa budjetointia. Budjetti on "arvoltaan muotoiltu virallinen tavoitteellinen suunnitelma, joka annetaan päätöksentekoyksikölle tietyksi ajaksi tietyllä sitoutumisasteella". Budjetointi on vastaavasti tämän rahoitussuunnitelman muotoilu ja sen myöhempi valvonta. Usein budjetointi ymmärretään myös tiettyjen organisaatioyksiköiden erityisenä kohteena .

sisältö

Budjetointi toteutetaan aina tulevaisuutta varten , eli tulevaa liike- tai budjettivuotta varten . Useiden vuosien budjetointi on harvinaisempaa, koska pidempi suunnitteluhorisontti yleensä vähentää ennusteen luotettavuutta. Budjetointi on siksi yleensä lyhytaikainen taloussuunnittelu, tunnistamisen tulevaisuudessa tuloja ( valtion tuloja ), menoja ( valtion menojen ) kuin rahoitussuunnitelmaa , kustannus ja tulojen / tulot alle tuloslaskelman , taseen erät tai muita arvoja mukana. Tuloslaskelmaan liittyvä budjetointi voidaan toteuttaa kustannuspaikoilla yhdessä kustannustyyppien kanssa . Joten z. B. kustannuskeskuksen " kirjanpito " suunnitelma " toimistotarvikkeet ".

Budjetointiprosessia yhtiössä perustuu olemassa oleviin strategisiin yrityksen tavoitteita, joista budjettitavoitteet on oltava peräisin.

Perinteinen budjetointi voidaan (yleensä) jakaa kymmeneen yksittäiseen vaiheeseen:

  1. Yksi tutkitaan, onko yrityksessä tapahtunut merkittäviä muutoksia edelliseen vuoteen verrattuna.
  2. Viimeisen tilikauden tietojen pohjalta luot ennusteen budjetin kannalta merkityksellisistä tekijöistä yhtiön tilanteesta tuleville kausille.
  3. Ensimmäisen ja toisen vaiheen tietojen perusteella luodaan yritykselle budjettitavoitteet. Tämä voi olla edellisen kauden budjettitavoitteiden mukauttaminen edellyttäen, ettei merkittäviä muutoksia ole tapahtunut.
  4. Yrityksen johto ehdottaa kokonaisbudjettia, joka voi johtaa erillisiin budjetteihin eri osastoille.
  5. Hajautetut suunnitteluosastot (esim. Eri osastojen valvovat yksiköt) suunnittelevat yksittäiset budjetit. Suunnitelmat sisältävät myös kustannussuunnittelun.
  6. Suunnittelutoimistot siirtävät budjettipyynnöt seuraavalle korkeammalle tasolle.
  7. Tämä viranomainen tarkistaa, missä määrin budjettipyynnöt ovat yhteensopivia annettujen virallisten tavoitteiden kanssa.
  8. Ylhäältä alas ja alhaalta ylöspäin määriteltyjä ideoita, arvoja ja tietoja verrataan.
  9. Luot kokonaisraportin.
  10. Yhtiön johto tarkastaa kokonaisraportin ja hyväksyy tarvittaessa kokonaisbudjetin.

Talousarvion toteuttamisen jälkeen budjetti tarkistetaan ja raportoidaan. Budjettipoikkeamia analysoitaessa verrataan yleensä suunniteltua (tavoitearvot) ja toteutunutta tulosta (todelliset arvot). Poikkeamat voivat olla positiivisia (esim. Suunnitellut kustannukset ovat todellisia korkeammat) tai negatiivisia (esim. Suunnitellut voitot ovat todellisia suuremmat).

Poikkeaman määrittämisen jälkeen analyysin tarkoituksena on selvittää tämän eron syy. Vastatoimenpiteet voidaan sitten aloittaa tämän analyysin perusteella.

Varsinaisessa budjetoinnissa on otettava huomioon, että yksittäiset budjettiarvot ovat haastavia, mutta realistisesti saavutettavissa, budjetit ovat tavoitteen mukaisia eikä budjettikauden aikana voida tehdä muutoksia. Budjettisuunnittelu tapahtuu - kuten ennusteiden , ennusteiden tai ekstrapolaatioiden yhteydessä - ennen suunnitellun varainhoitovuoden alkua.

lajeja

On tehtävä ero retrogradisen ja progressiivisen budjetoinnin ja vastavirta-menetelmän välillä . Takautuvassa budjetoinnissa budjetti luodaan keskitetysti, joka alkaa yrityksen johdolta ja jaetaan vastaaviin organisaatioyksiköihin ( englanniksi ylhäältä alas ). Päinvastoin hajautettu progressiivinen budjetointi kulkee alhaalta ylös ( englanniksi alhaalta ylös ). Tässä osittaisten budjettien (erityisesti alkavat myyntisuunnitelma , myyntisuunnitelma , henkilöstösuunnitelma , investointisuunnitelma , likviditeettisuunnitelma tai markkinointisuunnitelma ) kehittäminen pienimmissä organisaatioyksiköissä yhdessä ylimmällä tasolla kokonaistalousarvioon ( yhdistetty ). Vastavirtaan menetelmä yhdistää kaksi muuta prosessien toisiinsa ja yrittää käyttää niiden etuja ja poistaa heikkoja kohtia .

Menettely

Toiminnot

Budjetointi täyttää seuraavat taloudellisten yksiköiden tehtävät:

  • Koordinointitoiminto : sen pitäisi auttaa tukemaan yksittäisten organisaatioyksiköiden horisontaalista ja vertikaalista vuorovaikutusta ( koordinointia ) .
  • Motivaatiotoiminto : Määritettyjen budjettikohteiden tarkoituksena on tarjota työntekijöille kannustimia käyttämään käytettävissä olevaa budjettia yrityksen tavoitteiden saavuttamiseen ( työn motivaatio ).
  • Ennustetoiminto : Koska budjetit ovat tulevaisuuteen suuntautuneita, odotetun tulevan kehityksen mahdollisimman tarkan esityksen tulisi hallita työntekijöiden käyttäytymistä.
  • Ohjaustoiminto on tarkoitus varmistaa, että poikkeamat suunnitelman tunnistetaan ja analysoidaan avulla kohde / todellinen vertailu .
  • Viestintätoiminto : Talousarvion julkaiseminen on vertikaalinen tietovirta, jota perehdyttäjät käyttävät päätöksenteossa .
  • Hyväksyntä toiminto : hyväksyminen talousarvio annetaan tietyt taloudelliset resurssit yksittäisille organisaatioyksiköihin ja, kuten työ ohjeet, on erittely ylärajoja (kustannukset) tai Vähimmäisrajat (tulot), joita on noudatettava.
  • Suunnittelutoiminto : Budjetit toimivat suunnitteluvälineenä ja strategisten tavoitteiden toteuttamiseksi.
  • Rationaalisuuden varmistaminen : Budjettimääritykset estävät irrationaalisia spontaaneja päätöksiä, koska ne sitovat päättäjiä budjetteihin.
  • Kohdistustoiminto : Budjetointi varmistaa, että taloudelliset ja muut kuin taloudelliset resurssit jaetaan yksittäisten alueiden kesken.
  • Määrittelytoiminto : Budjetointi toteutetaan yksittäisten alueiden budjettikoon ja siihen liittyvien tavoitteiden avulla.
  • Aloitustoiminto : määriteltyjen tavoitteiden ja budjetin perusteella työntekijöitä kannustetaan toimimaan budjettivaatimusten täyttämiseksi.

Kanssa budjetin rajoitus , taloustieteen kuvailee olosuhteita matemaattisia malleja, joiden mukaan toimijoiden ei pitäisi käyttää enemmän rahaa kuin on heidän käytettävissään. Hyväksyntätoiminto täyttää sen.

kritiikki

Yritysten budjetointiprosessi on peräisin valtion budjettijärjestelmästä . Hän oli jo 1920-luvulla kuin valvonnan väline varainhoidon valvontaan ( Englanti talousarvion valvonta ) kustannusten ja rahoituksen virtojen suuret teollisuusyritykset kuten DuPont ja General Motors käytetty. Erityisesti suuret yritykset ovat alkaneet vastata kasvavaan monimutkaisuuteensa hajauttamalla budjettiaan.

Perinteiseen budjetointiin liittyy yleensä valtava määrä aikaa, mikä johtaa huonoon kustannus-hyötysuhteeseen ( työajat ja henkilöstökapasiteetti ovat sidottuja), koska yrityksen taloudelliset olosuhteet sopeutuvat usein eikä perinteiset budjetit ole enää ajallisia. Lisäksi kiinteä budjetti rajoittaa työntekijöiden toimintavapautta, mikä rajoittaa suuresti prosessin parantamista yrityksen sisällä. Lisäksi budjetit osoittavat vain yrityksen taloudelliset luvut, jotka eivät kuvaa prosessin laatua tai yrityksen arvoa. Lisäksi budjetit muodostuvat viime vuosien tuloksista, mikä voi johtaa yrityksen pysähtymiseen ja suunnitelmia päivitetään vain vuodesta toiseen. Tämä estää innovaatioita yrityksessä.

Lisäksi rahoitussuunnittelu, budjetointi ja ekstrapolointi erotetaan toisistaan, ja budjetoinnin tulokset osoittautuvat usein tulevaisuudessa virheellisiksi.

Yksittäiset todisteet

  1. ↑ Péter Horváth, Controlling , 2006, s.213
  2. ↑ Jürgen Weber, Utz Schäffer: Johdatus kontrollointiin . 15. painos. Schäffer-Poeschel, Stuttgart 2016, ISBN 978-3-7910-3574-1 , s. 276 - 278 .
  3. ↑ Thomas M.Fischer, Klaus Möller, Wolfgang Schultze: Controlling - perusteet, välineet ja kehitysnäkymät . Schäffer-Poeschel, Stuttgart 2012, ISBN 978-3-7910-2896-5 , s. 438-441 .
  4. ↑ Sonja Prell-Leopoldseder, Johdatus budjetointiin ja integroituun suunnitteluun , 2011, s.60
  5. ↑ Sonja Prell-Leopoldseder, Johdatus budjetointiin ja integroituun suunnitteluun , 2011, s. 55 ja sitä seuraavat.
  6. ↑ Sonja Prell-Leopoldseder, Johdatus budjetointiin ja integroituun suunnitteluun , 2011, s. 52 ja sitä seuraavat.
  7. ^ Adolf G.Coenenberg, Thomas M.Fischer, Thomas Günther: Kustannuslaskenta ja kustannusanalyysi . 9. painos. Schäffer-Poeschel, Stuttgart 2016, ISBN 978-3-7910-3612-0 , s. 915-920 .
  8. ^ Gerhard O.Mensch, budjetointi , julkaisussa: Die Betriebswirtschaft (osa 53), 1993, s.819
  9. Os Talousarvion valvontaa kuvasi ensimmäisen kerran vuonna 1922 James Oscar McKinsey kirjassa Budgetary Control .
  10. ↑ Jürgen Weber / Stefan Linder, budjetoinnin uudelleensuunnittelu ja parempi budjetointi , 2008, s.18
  11. ^ Adolf G.Coenenberg, Thomas M.Fischer, Thomas Günther: Kustannuslaskenta ja kustannusanalyysi . 9. painos. Schäffer-Poeschel, Stuttgart 2016, ISBN 978-3-7910-3612-0 , s. 925-927 .
  12. ^ Péter Horváth, Ronald Gleich, Mischa Seiter: Ohjaus . 13. painos. Vahlen, München 2015, ISBN 978-3-8006-4954-9 , s. 130-135 .