Voittoa tavoittelematon

Voittoa tavoittelematon tai voittoa tavoittelematon käytös on yksilöiden tai yritysten käyttäytymistä, joka palvelee yleistä hyötyä . Ainoastaan ​​yleisen edun mukaiset toiminnot ovat kuitenkin verolainsäädännössä myös voittoa tavoittelemattomia , jotka on viimeinkin lueteltu verolain (AO) 52 §: ssä . Tähän sisältyy edistäminen tieteen ja tutkimuksen , koulutuksen ja koulutusta , taidetta ja kulttuuria ja urheilua, sekä katastrofien ja humanitaarinen apu . Muiden yleistä hyötyä palvelevien tarkoitusten ei tarvitse olla tässä mielessä voittoa tavoittelemattomia, koska ne eivät sisälly lailliseen termiin .

Termillä on merkitystä myös verolainsäädännön kannalta. Jos verovirasto on tunnustanut yrityksen, henkilöiden yhteenliittymän tai omaisuuden ( säätiöt ) hyväntekeväisyyteen, ne ovat yleensä suosittuja tai kokonaan vapautettuja tulo- ja varallisuusveroista .

kansallinen

Saksa

Voittoa tavoittelematon asema on määritelty Saksassa laillisesti AO 52 §: n 1 momentissa . Siinä sanotaan: "Yritys pyrkii hyväntekeväisyystarkoituksiin, jos sen toiminnan tarkoituksena on edistää epäitsekkäästi yleisöä aineellisella, hengellisellä tai moraalisella alalla ."

Voittoa tavoittelematon asema on yksi verotuksellisista tarkoituksista :

• Yritysvero : Tulot, jotka ovat enintään 45 000 euroa vuodessa, ovat verotuksettomia (AO 64 §: n 3 momentti). Jos tulot ylittävät tämän rajan, veroetuja ei sovelleta, ellei tulojen tuottaminen välttämättä kuulu hyväntekeväisyystoimintaan, jolloin kyseessä on ns. Erityiskäyttö . Käytännössä vain erityistä tarkoitusta varten laitosten nimetty sisään § 66 ja § 68 AO ovat tärkeitä, esim. B. sairaalat , hyvinvointilaitokset, tiede, koulutus ja kulttuuri erityisolosuhteissa.
• Liikevaihtovero : Jos yhtiö harjoittaa liiketoimintaa hyväntekeväisyystarkoitustensa saavuttamiseksi ja jos tarjottuja palveluita ei ole vapautettu myyntiverosta UStG: n 4 §: n mukaan , palveluista peritään myyntivero - verotettava liikeyritys - (alennettu verokanta, katso myös: § 12 kohta nro 8 UStG).

Monet voittoa tavoittelemattomat organisaatiot Saksassa ovat siviililainsäädännön mukaan rekisteröityjä tai rekisteröimättömiä yhdistyksiä säätiöiden, voittoa tavoittelemattomien GmbH: n ( gGmbH ) ja - harvemmin - voittoa tavoittelemattomien osakeyhtiöiden lisäksi, esimerkiksi Zoologischer Garten Berlin AG , joka voi palvella myös hyväntekeväisyystarkoituksia lakien mukaisesti. Ainoastaan ​​yritykset, mukaan lukien rekisteröimättömät yhdistykset, ovat verovapaita, mutta eivät sellaisia ​​kumppanuuksia B. BGB-Gesellschaft . Vuodesta 2000 lähtien säätiöiden lahjoitukset voidaan vähentää verotuksessa enemmän kuin lahjoitukset muille hyväntekeväisyysjärjestöille.

Koska vapaa aatteellisen viittaa tilat että kantajia kirkon ja vapaaehtoisten hyväntekeväisyysjärjestöjen, kirkkojen , säätiöt, yhdistykset tai äskettäin yhä viihdyttävät aatteellisen osakeyhtiöitä. 1990-luvun alusta lähtien voittoa tavoittelemattomat osakeyhtiöt ovat yhä useammin perustaneet luonnollisia henkilöitä. Näiden ihmisten sitoutuminen on tiivistetty termillä sosiaalinen yrittäjyys .

Tunnustamista koskevat vaatimukset

Seuraavien vaatimusten on täytyttävä, jotta ne voidaan tunnustaa veroetuusyritykseksi:

1. Yhtiön on pyrittävä hyväntekeväisyyteen, hyväntekeväisyyteen tai kirkkoon.
2. Tarkoitus on pyrittävä epäitsekkäästi, yksinomaan ja välittömästi.
3. Kaikkien verohelpotusten edellytysten on oltava ilmeisiä yhtiöjärjestyksestä. Yhtiöjärjestyksessä on myös määriteltävä toteutuksen tyyppi.
4. Yhtiöjärjestyksessä on oltava määräys, jonka mukaan yrityksen omaisuutta käytetään tulevaisuudessa myös verotuksellisiin tarkoituksiin, jos vero-etuoikeutetut tarkoitukset puretaan tai ne lakkaavat olemasta (ns. Suoriteperusteinen lauseke).
5. Varsinaisen johdon on vastattava yhtiöjärjestystä ( AO 59 § ).

Mukaan § 52 Abs. 2 AO, muun muassa. tunnustaa seuraavat tavoitteet voittoa tavoittelemattomiksi (puutteellinen luettelo):

• tieteen ja tutkimuksen edistäminen
• koulutuksen ja kasvatuksen edistäminen
• edistäminen taiteen ja kulttuurin
• kansainvälisen ymmärryksen edistäminen
• poliittisesti, rodullisesti tai uskonnollisesti vainottujen henkilöiden, pakolaisten, kotiseudultaan siirtymään joutuneiden henkilöiden, kotiutettujen, etnisten saksalaisten kotiutettujen ja muiden avustamisen edistäminen
• edistäminen muistomerkin suojelun ja säilyttämisen
• luonnonsuojelun ja maisemanhoidon edistäminen
• kotihoidon ja paikallishistorian edistäminen
• perinteisten tapojen (mukaan lukien karnevaali, mardi gras ja mardi gras ) edistäminen
• eläinten hyvinvoinnin edistäminen
• urheilun edistäminen
• kehitysyhteistyön edistäminen
• kansalaisyhteiskunnan edistäminen hyväntekeväisyyttä, hyväntahtoisuutta ja kirkkoa varten (1. tammikuuta 2007 lähtien)

Kun perustetaan veroetuusyritys, on suositeltavaa sovittaa yhtiöjärjestys (yhteenliittymä) tai kumppanuussopimus (GmbH) verotoimiston kanssa jo varhaisessa vaiheessa, jotta vältetään kalliit uudet yhtiökokoukset, joilla muutetaan sääntöjä, jos perussääntö on jo hyväksytty. eivät täytä AO: n vaatimuksia. Perustamisen jälkeen verovirastolle voidaan hakea veroilmoitusta AO : n 60 a § : n mukaisesti . Tämä ilmoitus kuitenkin vahvistaa vain, että verohelpotuksia koskevat lakisääteiset vaatimukset täyttyvät. Tämän jälkeen verovirasto tarkistaa säännöllisesti kolmen vuoden välein, noudatetaanko voittoa tavoittelemattomia periaatteita, ja antaa sitten ilmoituksen vapautuksesta ( AO 59 §: n soveltamisasetus ). Tämä puolestaan oikeuttaa haltijansa antamaan lahjoituksen tulot ( lahjoitus kuitit) enintään viisi vuotta . Verosalaisuuden vuoksi Saksan verotoimistot eivät toimittaneet tietoja yhdistysten voittoa tavoittelemattomasta asemasta.

Vetäytyminen voittoa tavoittelemattomasta asemasta

Tunnustaminen voittoa voidaan peruuttaa takautuvasti, jos yhtiö harjoittaa ensisijaisesti taloudellista tarkoitusta tai käyttötapoja voittoa, sidottu varat muihin tarkoituksiin kuin siihen, mihin ne on tarkoitettu ( § 61 ja § 64 AO).

Itävalta

Voittoa tavoittelemattomat yhdistykset löytyvät yhdistys- , voittoa tavoittelemattomien ja yksityisten säätiöiden rekisteristä kaupparekisteristä . Heillä on yhteistä voittoa tavoittelematon asema liittovaltion verolain  (BAO) 34–47 f §: n mukaisesti . Voittoa tavoittelemattomalle organisaatiolle ei yleensä ole erityistä oikeudellista muotoa .

BAO: n 35 §: ssä määritellään:

Vertailukelpoinen, tarkempi luettelo löytyy, esimerkiksi 4a § (2 ) ja tuloverolain (EStG) avustuksia liikeomaisuuden erityisiin tarkoituksiin tapauksessa lahjoituksia .

Lisäksi Itävallassa on voittoa tavoittelemattomia rakennusyhdistyksiä , jotka tunnustetaan voittoa tavoittelemattomiksi voittoa tavoittelemattomasta asuntolakista. Voittoa tavoittelemattomat rakennusyhdistykset ovat veroetuoikeutettuja asuntorakentajia, jotka suorittavat asumisen ja asutuksen tehtäviä, jotka palvelevat yleistä etua ja joilla on ratkaiseva vaikutus asuntotarjontaan Itävallassa tähän päivään saakka.

BAO: ssa todelliset hyväntekeväisyystarkoitukset (BAO 35 §) erotetaan hyväntekeväisyystarkoituksista (BAO 37 §, humanitaarinen ja hyväntekeväisyyssitoumus yksittäisille henkilöille tai ryhmille) ja kirkollisista tarkoituksista ( laillisesti tunnustettujen kirkkojen ja uskonnollisten yhteisöjen edistäminen ). Tämä johtuu siitä, että ne eivät hyödytä suurta yleisöä kokonaisuudessaan (BAO: n 36 §: n oikeudellinen määritelmä ihmisryhmistä, joita "ei pidä ymmärtää yleisönä").

Sveitsi

Hyväntekeväisyysasema ei ole lailla suojattu termi. Tämän ymmärretään yleensä tarkoittavan "työskentelemistä suuren yleisön hyväksi", mikä on erittäin joustava termi ja johon voi sisältyä myös taloudellisia etuja. Toisaalta virallisesti tunnustettu hyväntekeväisyysasema on kuitenkin selvästi rajattu: Sveitsissä "todellisen" hyväntekeväisyysaseman todistavat vain kantonien verotoimistot suorittamalla oikeushenkilöille yksityiskohtaisen tutkimuksen ja veron lopussa kunnassa, osavaltiossa (kantonit) - ja vapautettu liittovaltion tasolla.

Tutkinta hyväntekeväisyyteen liittyvän verovapauden saamiseksi

Välittömiä veroja koskevan liittovaltion lain ( SR 642.11; DBG ) 56 §: n G-kirjeen oikeusperusta edellyttää oikeushenkilön vapautusta verovelvollisuudesta, jonka mukaan hän harjoittaa julkisia tai hyväntekeväisyystarkoituksia, sekä voittoa ja pääomaa, josta se pyytää veroja. poikkeus, on omistettu yksinomaan ja peruuttamattomasti näihin tarkoituksiin.

Voittoa tavoittelematon toiminta edellyttää kahta asiaa: toisaalta sen on oltava suoraan, rajoittamattomasti ja pysyvästi suunnattu yhteiseen hyvään, ja toisaalta sitä voidaan harjoittaa vain kiinnostuksettomasti. Oikeushenkilö on epäitsekkäästi aktiivinen, jos hän ei tavoittele ansioita eikä itsehoitoa eikä käyttäydy epäitsekkäästi, d. H. tekee taloudellisen uhrin kolmannen osapuolen hyväksi ilman vastiketta tai henkilökohtaista hyötyä.

56 litraa G DBG: n mukaan yrittäjätarkoitukset eivät yleensä ole yleisen edun mukaisia.

Työllisyys ja kilpailuneutraalius

Verovapaan toiminnan on kohdistuttava yksinomaan hyväntekeväisyyteen tai kolmansien osapuolten hyvinvointiin. Jos laitos harjoittaa ensisijaisesti taloudellista toimintaa (voittoa tavoittelevaa tarkoitusta) ja kilpailee siten taloudellisessa kilpailussa muiden palveluntarjoajien kanssa, sitä ei tarvitse tarkistaa, omistaako se mahdollisesti hyväntekeväisyystarkoituksia. Verovapaus tältä osin johtaa aina kilpailuneutraalisuuden periaatteen loukkaamiseen. Ansaita tarkoituksiin olemassa, jos laitos käyttää pääomaa ja työvoiman taloudellisessa kilpailussa tai taloudellista monopoli , jonka tarkoituksena on tehdä voittoa ja vaatii yhteensä palkkiota palveluistaan, koska se on yleensä maksetaan talouselämässä. Verojärjestelmän kilpailuneutraalin periaatteen mukaan kaikille kilpailijoille markkinoilla on annettava samat ehdot. Jos useat palveluntarjoajat esiintyvät samoilla markkinoilla ja kilpailevat keskenään, heillä on oikeus kilpailuttomaan kohteluun. Verovapaus ei saa häiritä vapaata kilpailua. Yhtäläiset kilpailumahdollisuudet ovat olemassa vain, jos vero muun muassa vähentää vastaavien taloudellisten yksiköiden taloudellista suorituskykyä vastaavalla tavalla. Se, että verovapautuksen ja siten verorasituksen puutteen vuoksi palvelua voidaan tarjota halvempaa kuin kilpailu, johtaisi perusteettomaan kilpailuetuun.

Esimerkkejä voittoa tavoittelemattomista oikeushenkilöistä ovat suurimmaksi osaksi säätiöt (esimerkki ZEWO- säätiö ), niitä seuraavat yhdistykset (esimerkki Benevol Baselland ) ja harvoissa tapauksissa yritykset (esimerkki B-Vertrieb GmbH). Erityisesti yritysten tapauksessa tunnustetun hyväntekeväisyysaseman yksi perusvaatimus on, että pääomaa ei käytetä väärin, esim. B. voitonjaon kautta, jota myös verotoimistot tarkastavat säännöllisesti.

Katso myös

• Vapaaehtoistyö
• Voittoa tavoittelematon organisaatio
• Julkisen edun periaate
• 501 (c) organisaatio Yhdysvalloissa

kirjallisuus

Saksa

• Johannes Buchna, Andreas Seeger, Wilhelm Brox, Carina Leichinger: Hyväntekeväisyysasema verolakissa . 11. painos. Erich-Fleischer-Verlag, Achim 2015, ISBN 978-3-8168-4041-1 .
• Stephan Schauhoff: Voittoa tavoittelemattoman käsikirja . 3. painos. Verlag CH Beck, München 2010, ISBN 978-3-406-59794-7 .
• Hans-Georg Reuber: Klubien verotus . 2. painos. Schäffer-Poeschel Verlag, Stuttgart, ISBN 978-3-8202-0171-0 (irtolehtinen työ lisävarusteilla).
• Herbert Schleder: Yhdistysten verolaki . 9. painos. NWB-Verlag, Herne 2009, ISBN 978-3-482-42979-8 .
• Helmut K.Anheier, Volker Sitten (toim.): Oman edun ja yhteisen edun välillä: Voittoa tavoittelemattomat uudet muodot ja tapat . 1. painos. Bertelsmann Stiftung, Gütersloh 2010, ISBN 978-3-86793-155-7 ( saatavana verkossa).
• Evelyne Menges: Hyväntekeväisyysjärjestöt. Perustaa, hallitse ja optimoi voittoa tavoittelemattomia organisaatioita . 2. painos. Deutscher Taschenbuch Verlag, München 2013, ISBN 978-3-406-59311-6 .

nettilinkit

Wikisanakirja: voittoa tavoittelematon  - selitykset merkityksille, sanan alkuperälle, synonyymeille, käännöksille

Yksittäiset todisteet

1. ↑ Yleishyödyllinen palvelu ATTAC-päätöksestä huolimatta - veroviranomaisten ei pitäisi enää olla aktiivisia , Handelsblatt .
2. ^ Voitto voittoa tavoittelemattomasta asemasta - Attacin, DUH: n on huolehdittava vero-oikeuksista , Stuttgarter Zeitung .
3. ↑ Mukaan Attacin tuomion yleishyödyllisen , Taz .
4. ↑ epäluuloja Verein Uniter menettää voittoa tila on FAZ .
5. ↑ katso esim. B. Sisältö minuuttia VerfSch 16/3 of Berliinin edustajainhuoneen ; luettu 14. helmikuuta 2020.
6. ^ Ruth Simsa, Doris Schober: Voittoa tavoittelemattomat organisaatiot Itävallassa. NPO-osaamiskeskus, Wien, 2012 ( pdf ( muisto 21. huhtikuuta 2015 Internet-arkistossa ), ongemnuetzig.at).
7. ↑ Vaikka yritykset kutsuvat toisinaan itseään esimerkiksi "voittoa tavoittelemattomaksi GmbH: ksi", tämä ei tarkoita oikeudellista muotoa, kuten Saksan gGmbH .
8. ↑ ^{a b} EStG mainitsee verohelpotusten nojalla hyväntekeväisyystarkoitukset, mutta ei kirkon, mikä vastaa kirkon ja valtion erottamista : Lahjoituksia kirkon järjestöille suositaan vain, jos ne ovat hyväntekeväisiä tai hyväntahtoisia sinänsä.
9. ↑ Jan Kuhnert, Olof Leps: Voittoa tavoittelemattomat asunnot Itävallassa . Julkaisussa: Uusi voittoa tavoittelematon asunto . Springer Fachmedien Wiesbaden, 2017, ISBN 978-3-658-17569-6 , s. 179-186 , s. 179 , doi : 10.1007 / 978-3-658-17570-2_6 ( springer.com [käytetty 28. helmikuuta 2017]). 
10. ↑ katso Zweifel / Athanas: Kommentti Sveitsin verolainsäädännöstä I / 1, liittovaltion laki kantonien ja kuntien välittömien verojen yhdenmukaistamisesta (StHG) , 2. painos, Basel / Geneve / München 2002, N 33, 23 artikla.
11. ↑ Weidmann / Grossmann / Zigerlig: tienviitat st. Gallian verolaki , 6. painos, Muri-Bern 1999, s.266.
12. ^ Locher: Kommentti DBG: n osasta II , Therwil / Basel 2004, N 88 ja art. 56.
13. ↑ SGE 1983 nro 3, SGE 1999 nro 25.
14. ↑ StB 80 nro 2 nro 2.7.