veroneuvoja
Veroneuvojaan (STB) on termi, jolla kuvataan freelance ammattilainen , joka neuvoo koskevat vero- ja liiketoiminnan kysymyksiä ja edustaa hänen asiakkaansa ennen taloushallinnon ja taloudelliset tuomioistuimet . Saksassa ja Itävallassa verokonsulttien ammatti on yksi klassisista kamariammatteista, ja ammattioikeuden mukaan pääsy on erityisen tiukka . Ammattinimikettä veroneuvojaan on oikeudellisesti suojattu näissä maissa.
Saksa
Veroneuvojan ammattia harjoitetaan freelance-ammatina, joten siihen ei sovelleta kauppasäännöksiä . Veroneuvoja on riippumaton elin, joka vastaa verolain hallinnosta. Asema itsenäisenä verolainsäädännön hallintoviranomaisena on nimenomaisesti standardoitu StBerG : n 32 §: n 2 momentissa siten, että veroneuvojilla on sama asema ja yhtäläiset oikeudet kuin muilla oikeusviranomaisista vastaavilla elimillä , esim. B. asianajajat . Työprofiili perustuu henkilökohtaisen työpaikkakohtaisen suorituksen prioriteettiin työn taloudellisiin näkökohtiin nähden. Sille on ominaista veroneuvonantajille osoitetun tehtävän riippumaton ja puolueeton suorittaminen kattavan avun varmistamiseksi veroasioissa. Veroneuvonta on osa oikeudellista neuvontaa ; siihen liittyvät ammatilliset tehtävät palvelevat verolainsäädännön hallinnointia, mikä on tärkeä yhteinen etu . Mukaan 57 § (1) StBerG , veroneuvojilla täytyy tehdä työtään itsenäisesti, omalla vastuullaan, tunnollisesti, harkitusti ja ilman mainontaa, joka on vastoin ammattiin. Tarvitset tilauksen.
Saksassa toiminta-alaa ja lupaa säännellään kattavasti veroneuvontalaissa ja siihen liittyvässä täytäntöönpanomääräyksessä . Monet neuvontatoimet ovat varattuja tehtäviä, ja niitä voivat suorittaa vain sertifioidut veroneuvojat ja muutama muu ammattilainen.
Veroneuvojien ammatillinen edustus Saksassa ovat veroneuvojan kammioita , jotka muodostavat liittovaltion veroneuvojakamarin alaisuudessa . Vapaaehtoinen edunvalvonta tapahtuu läpi Saksan liitto veroneuvojat perustuu Berliinissä .
historia
Saksan keisarikunnassa ja Weimarin tasavallassa pelkästään kauppasäännökset määrittelivät vero-neuvonnan laajuuden. Ammattilainen laki kirjanpitäjiä ei ollut olemassa, niin että jokainen on "verokonsulttina" voisi kutsua. Yleisnimet olivat "veroneuvoja", "veroasianajaja", "verotarkastaja" tai "tieteellinen veroneuvoja". Ennen ensimmäistä maailmansotaa lakimiehet tarjosivat usein veroneuvoja.
Reich Tax Koodi tuli voimaan joulukuussa 1919 oli koottu pääkohdat verosäädösten Saksan valtakuntaa yhden lain. 88 § antoi verovelvollisille mahdollisuuden nimetä edustaja veroasioissaan ensimmäistä kertaa. Termiä "veroneuvoja" ei ole vielä käytetty. Valtuutetulla edustajalla tai luovutettavaksi valtuutetulla henkilöllä oli "laillisen edustajan tehtävät". Valtion verotoimistot voisivat hyväksyä ja hylätä valtuutetut edustajat. Asianajajilta ja notaareilta ei voitu kieltäytyä valtuutetuista edustajista. Liittovaltion valtiovarainministeriö esitti tämän keskusteluun osana luonnosta lakiehdotukseksi vuonna 2015. Tätä ei toteutettu, koska ammatti on vastustanut huomattavasti.
Veroneuvonta muuttui entistä monimutkaisemmaksi ensimmäisen maailmansodan jälkeen uusien lakien ja asetusten vuoksi, joten ensimmäiset puhtaasti veropohjaiset lakitoimistot perustettiin. Kaupalliset työntekijät, kirjanpitäjät , valmistuneet taloustieteilijät , kauppatieteiden tutkinnon suorittaneet tai kirjanpitäjät ja verovelvollisuudesta huolimatta vähemmän kuin vuonna 1919 asianajajia.
Termi "veroneuvoja" mainittiin ensimmäisen kerran 6. toukokuuta 1933 annetussa laissa veroneuvojien hyväksymisestä. Juutalaisia tai "kommunistisessa mielessä aktiivisia henkilöitä" ei hyväksytty tai menetetty veroneuvojina, edustajina tai neuvonantajina. veroasioissa heidän aikaisemman hyväksyntänsä.
Vuodesta 1936 verovirasto pystyi antamaan henkilölle luvan "rajoittamattomaan yritystukeen veroasioissa". Syntyi "auttaja veroasioissa"; hänelle ei ollut mitään erityistä koulutusta tai tenttiä.
Vuosina 1935–1941 noudatettiin maahanpääsyä ja tenttiä koskevia sääntöjä ja siten verokonsulttien ammattilakia . Verokonsulteilla oli nyt oltava korkeakoulututkinto taloustieteestä tai liiketaloudesta tai vastaava koulutustausta.
Vuonna 1943 verokonsultit ja veroneuvontayhtiöt yhdistyivät Berliinissä sijaitsevaksi "Reichin veroneuvojien kamariksi".
Vuonna 1961 laki veroneuvojien ja veroasiamiesten oikeudellisista suhteista ( veroneuvontalaki ) yhtenäisti veroneuvojien ja veroasiantuntijoiden ammattilain. Ammatti "auttaja veroasioissa" on nimetty uudelleen "veroasiamieheksi" ja tätä varten on otettu käyttöön tarkastusvaatimus.
Vuoden 1972 "toinen laki veroneuvontalain muuttamisesta" yhdisti molemmat veroneuvojan ja veroasiamiehen ammatit yhdeksi veroneuvojan ammatiksi.
Toimiala
Tax ammattilaiset tehtävänä on neuvoa ja edustaa asiakkaitaan kaikissa veroasioissa varten edustus vuonna verotuomioistuimeen prosesseja ja antamaan neuvoja liiketoimintaan liittyvissä kysymyksissä. Toiminta voidaan suorittaa itsenäisesti tai työntekijänä.
Tehtävien hoitoon veroneuvojaan koostuvat pääosin tulevaisuuteen neuvoja optimaalisen veronkiertoa, valmistelu kirjanpidon , vuositilinpäätöksen ja veroilmoituksista sekä myöhempi tarkastelu verotuksessa ja edustaminen riidoissa kanssa verotoimistoon ja ennen veroja tuomioistuimessa .
Oikeudellista neuvontaa muualla laissa ( varatun tehtävä sekä asianajajien ) ja tutkiminen sekä vuosittaisten ja konsernitilinpäätös (varattu tehtäväksi tilintarkastajien ) on kielletty .
Veroneuvojan ei tarvitse suorittaa toimintaa kokonaan itse, mutta hän voi käyttää asiantuntija-apua ( verovirkailijat , veroasiantuntijat jne.). Edellytyksenä on, että työntekijät työskentelevät yksinomaan ohjeiden mukaisesti veroneuvojan ammattimaisessa valvonnassa ja vastuulla.
Veroneuvojan toiminta sisältää seuraavat tehtävät:
Neuvoja veroilmoituksia (veroilmoituksia) koskevissa kysymyksissä
- Kirjanpidon hallinta , erityisesti kaupallisten asiakkaiden osalta
- Pitämällä kirjaa freelance asiakkaille
- Valmistelu palkat varten työnantajan
- Valmistelu tilinpäätöksessä kirjanpito asiakkaille
- Luominen tulojen ylijäämän laskentaa ei-kirjanpito asiakkaita
- Veroilmoitusten valmistelu yritys- ja yksityissektorilla
- Kirjallisten selvitysten laatiminen vuositilinpäätöksestä
- Luominen sanamuoto ehdotuksia laadittaessa muistiinpanoja tai toimintakertomuksessa yrityksille
Neuvoja verolainsäädännön täytäntöönpanoon liittyvissä kysymyksissä
- Verolaskelmien laillisuuden tarkastaminen
- Edustavat asiakkaita vastaan verovirastot ja tulliviranomaisten
- Asiakkaiden edustus veroalueilla ( verotuomioistuimet , liittovaltion verotuomioistuin )
- Asiakkaiden edustaminen hakemusten käsittelyssä Euroopan yhteisöjen tuomioistuimessa
- Asiakkaiden edustus rikosoikeudellisissa tuomioistuimissa ( AO § 392 , § 138 Abs. 2 StPO )
- Asiakkaiden neuvonta ja edustus tilintarkastuksissa ja sakkomenettelyissä
- Asiakkaiden edustus veroasioissa (esim. Elinkeinovero , kiinteistövero , maksu- ja palkkioasiat) hallintotuomioistuimissa ( hallinto-oikeus , ylempi hallinto-oikeus )
- Asiakkaiden neuvonta ja edustus vapaaehtoisen paljastamisen yhteydessä (AO 371 §)
Neuvoja veronkiertokysymyksissä
- Asiakkaiden neuvonta veronkierron kysymyksissä tulevaisuuden verorasituksen minimoimiseksi
- Asiakkaiden neuvonta kansainvälisessä verolainsäädännössä (erityisesti ulkoinen verolaki , kaksinkertaista verotusta koskevat sopimukset , siirtohinnoittelu , lähdeverot , irtautumisverotus jne.)
- Asiakkaiden neuvonta yrityksen perustamisessa, verotustehokkaassa rahoituksessa, uudelleenjärjestelyissä (muunnosverolaki, vero-due diligence -katselmukset), tulevan yrityksen oikeudellisen muodon suunnittelussa , henkilöstö- ja sijoituspäätöksissä, kaikki verolain näkökulmasta
- Asiakkaiden neuvonta yritysten perimiseen ja turvallisuuteen liittyvissä kysymyksissä (mukaan lukien perintö- ja lahjaverolaki ) sekä yksityiselämän alalla (esim. Varojen sijoitusstrategiat tai viimeiset testamentit )
- Neuvoja tullilainsäädännössä ja kulutusverolainsäädännössä
Neuvoja yrityskysymyksissä
- Valmistumisen kustannuslaskenta , laskelmat ja kannattavuuslaskelmat, z. Suorita kustannus-, kannattavuus- ja likviditeettianalyysit, tarkista kirjanpito kansallisten ja kansainvälisten vaatimusten mukaisesti, tarvittaessa ulkoisen varainhoidon valvonnan tehtävät
- Asiakkaiden neuvonta rahoitusta ja rahoitussuunnittelua , hankintoja ja varastointia, markkinointia ja myyntiä sekä nykyaikaisten tietojenkäsittelyjärjestelmien käyttöä koskevissa kysymyksissä
- Asiakkaiden neuvonta lainavaatimuksissa, esim. B. analysoimalla tuloja ja taloudellisia olosuhteita, taseita , tuloslaskelmia ja tarvittaessa luokituksia
- Asiakkaiden neuvonta organisaatiokysymyksissä (esim. Operatiiviset ja hallinnolliset prosessit, kirjanpidon järjestäminen)
Vapaaehtoiset kokeet
- Suorittaminen vapaaehtoiset tarkastukset, etenkin lopullinen tarkastuksia yrityksissä, joille ei lakisääteistä tilintarkastusta vaaditaan
- Kirjanpidon, taseen, tuloslaskelman ja tarvittaessa liitetietojen ja toimintakertomuksen oikeellisuuden tarkastaminen
Muut tehtävät
- Yhtiöoikeuden säätiön tarkastukset
- Rahoitussijoituksen välittäjien lakisääteisten tilintarkastusten toteuttaminen (24 §: n sijoitusvälittäjiä koskeva asetus)
- Todistusten antaminen verosäännösten noudattamisesta omaisuuslaskelmissa ja tuloslaskelmassa
- Tehtävät riippumattomana ja puolueettomana asiantuntijana siviili-, rikos-, hallinto- ja maksukyvyttömyysmenettelyissä
- Perception Edunvalvontavelvoitteiden varainhoitajat / in, toimeenpanijana / in, pesänselvittäjän / in, Pfleger / in, huoltaja , pesänhoitajan / in, selvittäjä / tai toimeenpanijan / in
- Performing varatut tehtävät , d. H. Veroilmoitus, verotuksen täytäntöönpano ja veropuolustuksen neuvonta yrityksen sisäisenä veroneuvojana kaupallisten yritysten työntekijänä
Ammattimainen pääsy
Veroneuvojan ammattia voivat harjoittaa vain ne, jotka asiasta vastaava veroneuvojien jaosto on nimittänyt veroneuvojaksi. Pääsääntöisesti vain ne, jotka ovat läpäisseet veroneuvojan kokeen, i. S. d. Veroneuvontalain (StBerG) 37 § on tullut voimaan. Ilman veroneuvojan tutkimusta veroneuvojaksi voidaan nimittää seuraavat:
- Professorit, jotka ovat opettaneet liittovaltion tai osavaltion veroviranomaisten hallinnoimien verojen alalla vähintään kymmenen vuoden ajan,
- Entiset verotuomarit, jotka ovat olleet aktiivisia liittovaltion tai osavaltion veroviranomaisten hallinnoimien verojen alalla vähintään kymmenen vuoden ajan,
- Entinen virkamiehet ja korkeammalle palvelua ja vertailukelpoisen työntekijät taloushallinnon , The lainsäätäjien , tuomioistuinten veron tuomioistuinten ja ylimpien viranomaisten ja tarkastusviranomaiset liittovaltion ja osavaltioiden hallitukset. Heidän on täytynyt työskennellä liittovaltion tai osavaltion verohallinnon hallinnoimien verojen alalla aihejohtajana tai virkailijana vähintään kymmenen tai viidentoista vuoden ajan.
Ammatillisen soveltuvuuden lisäksi asiasta vastaava veroneuvojien jaosto tarkastaa hakijan henkilökohtaisen soveltuvuuden ennen nimittämistä. Määräys on ennen kaikkea epäonnistunut, jos hakija
- ei asu järjestäytyneessä taloudellisessa tilanteessa,
- ei voi olla julkisessa virassa rikostuomion perusteella,
- ei vain pysty väliaikaisesti käyttämään ammattia asianmukaisesti terveydellisistä syistä,
- - on käyttäytynyt siten, että huolenaihe on perusteltu, ettei hän täytä ammatillisia velvoitteitaan veroneuvojana tai -
- ei ole ammatillista vastuuvakuutusta .
Nimityksen tekee asiasta vastaava veroneuvojien jaosto luovuttamalla ammattitodistuksen. Ennen tätä hakijan on annettava vakuutus siitä, että hän täyttää tunnollisesti veroneuvojan tehtävät. Työnimikettä "veroneuvoja" voidaan käyttää vasta nimityksen jälkeen.
Nimittäminen on sallittua vain, jos verolainsäädännön (ns. Varatut tehtävät) tai sovitun toiminnan alueilla suoritetaan itsenäinen toiminta.
StBerG: n 3 §: n mukaan asianajajilla ja tilintarkastajilla on myös lupa antaa yritystoimintaan liittyvää apua veroasioissa tarvitsematta olla samanaikaisesti veroneuvojia.
Veroneuvojan kokeen valmistelu
Koska veroneuvojan tentti vaatii syvällistä verolainsäädännön tuntemusta, valmistelu tapahtuu yleensä käymällä yksityisillä erikoiskursseilla. Näitä tukevat niin kutsutut tenttikurssit, jotka toisaalta mahdollistavat tenttien kirjoittamisen tenttitasolla ja toisaalta opettavat tenttitekniikkaa. Tärkeä osa veroneuvojan tenttiin valmistautumista on tenttitekniikan hankkiminen mahdollisimman hyvin. Tämän tekniikan avulla on mahdollista suorittaa teknisesti erittäin vaativat ja laajat kokeet annetussa ajassa. Valmisteen rakenteesta riippuen tämä voi kestää neljästä kuukaudesta vuoteen (tai kauemmin).
Kokopäiväinen valmistelu suunnitellaan yleensä kasvotusten suoritettavaksi koko päivän kursseineen. Kasvokkaat kurssit kestävät yleensä noin kolme kuukautta. Vastaava tenttikurssi voidaan sitten suorittaa. Yleensä kuuden tunnin tentit kirjoitetaan joka päivä useita viikkoja.
Lauantai- tai iltakurssilla käyvät voivat sen sijaan suorittaa useita viikkoja kestävän kaatumiskurssin päivittääkseen kaiken sisällön ja toistamalla sen kompaktissa muodossa. Myös tässä tenttikurssi voidaan suorittaa rinnakkain teoreettisen tiedon kanssa. Lauantain kurssi kestää yleensä jopa vuoden.
Mahdolliset veroneuvojat, jotka osallistuvat etäopiskeluun, saavat kaiken oppisisällön säännöllisin väliajoin postitse tai sähköisesti. Tämä koskee teoreettista osaa ja myös kirjallisia tenttejä. Useimmat palveluntarjoajat tarjoavat mahdollisuuden lähettää tentit ja korjata ne.
Koko veroneuvojan kokeen valmistelu liittyy vähintään 6000–8000 euron kustannuksiin. Tämä sisältää valmistelukurssien kulut ja tenttimaksut. Lisäksi kurssin sijainnissa voi olla majoituskustannuksia sekä tulojen menetys noin 1 000 tunnin oppimisesta ja usein yli 3 kuukauden vapaasta ennen tenttiä.
Uusien veroneuvojien keski-ikä on 31,5 vuotta. Saksan nuorimmat veroneuvojat ovat yleensä 25–26-vuotiaita.
Veroneuvojan tutkimus
Veroneuvojaan tentti on yksi raskaimmista ammattilaiskokeistasi Saksassa. Pitkällä aikavälillä keskimäärin noin puolet ehdokkaista eri puolilla maata epäonnistuu. Suhteessa tenttiin hyväksyttyjen ehdokkaiden määrään vain noin 40% läpäisee kokeen.
Veroneuvojakamarit, jotka järjestävät kirjallisen kokeen yhdessä osavaltioiden taloushallintojen kanssa, puolustavat epäonnistumisastetta korkeilla laatustandardeillaan: Veroneuvojalla on vastuullinen työ, joten kaikki hakijat on saatava vauhdilleen.
Veroneuvojan tentti on jaettu kirjalliseen osaan, joka koostuu kolmesta valvontatehtävästä ja suullisesta osasta. Koe-alueet ovat § 37 Abs.3 StBerG: n mukaiset:
- Veroprosessilaki sekä vero- ja verorikoslainsäädäntö,
- Tulo- ja ansioverot,
- Arviointilaki , perintövero ja kiinteistövero ,
- Valmisteverot ja siirtoverot , tullilainsäädännön peruspiirteet
- Kauppaoikeus ja siviililain, yhtiöoikeuden , konkurssilain ja oikeuden periaatteet, Euroopan yhteisö,
- Liikkeenjohto ja kirjanpito ,
- Taloustiede ,
- Ammattilaki .
Pääsyvaatimuksena on toisaalta taloustieteen tai oikeustieteellisen korkeakoulututkinnon suorittaminen onnistuneesti tai toisaalta kaupallisen oppisopimuskoulutuksen suorittamisen jälkeen vähintään kymmenen vuoden verokokemus. Jos olet suorittanut kirjanpitäjän tai veroasiantuntijan ylimääräisen tutkinnon, sinun on oltava ollut käytännössä aktiivinen vähintään seitsemän vuotta. Lisäksi taloushallinnon jäsenyys vanhempana virkamiehenä on pätevyysvaihtoehto, jos olet käytännössä työskennellyt verotuksen alalla vähintään seitsemän vuotta.
Veroneuvojat voivat edelleen kelvata asiantuntija neuvonantajana kansainvälisessä vero-oikeudessa ja sen asiantuntija neuvonantajana tullit ja valmisteverot . Lisäksi on olemassa muita erikoistuneiden konsulttien nimikkeitä, joita on kuitenkin käytettävä etäisyydellä verokonsulttien nimikkeistä, koska ne eivät välitä verotietoa, vaan pikemminkin liike- ja lakitietoa.
vastuu
Veroneuvoja on asiakkaalleen velkaa kattavia, oikeita neuvoja. Verokonsultin on erityisesti velvoitettava suojelemaan asiakkaitaan vahingoilta niin paljon kuin mahdollista. Siksi hänen on annettava asiakkaalleen mahdollisuus suojella oikeuksiaan ja etujaan itsenäisesti, jotta vältetään väärät päätökset.
Itsenäisten ammatinharjoittajien veroasiantuntijoiden ja veroasiamiehien sekä veroneuvontayhtiöiden on oltava riittävästi vakuutettuja ammatillisesta toiminnastaan johtuvilta vastuuriskeiltä ( StBerG: n 67 , 72 §, 1 § ). Vakuutusturvan on sisällettävä StBerG : n 33 §: ssä mainitut avustustehtävät veroasioissa.
Yksittäisen vakuutustapahtuman vähimmäisvakuutussumman on oltava vähintään 250 000 euroa ( DVStB: n 52 §: n 1 momentti ). Jos kaikista vakuutusvuonna aiheutetuista vahingoista sovitaan vuotuinen enimmäismäärä , sen on oltava vähintään 1 000 000 euroa ( DVStB: n 52 §: n 3 momentti ). Tapauksissa, joissa vastuuta rajoittavat yleiset sopimusehdot (AAB), vastuun määrän on vastattava nelinkertaista lakisääteistä vakuutuksen vähimmäismäärää ( StBerG: n 67 a §: n 1 momentin 2 kohta ).
Monissa tapauksissa vähimmäisvakuutussumma ei riitä eikä vastaa todellisia riskejä. Vakuutussumman valinnassa on siksi otettava huomioon käytännön rakenne, erityisesti tilausten tyyppi, laajuus ja määrä sekä työntekijöiden lukumäärä ja pätevyys.
Ammatillisen vastuuvakuutuksen ylläpitovelvollisuus perustuu yksinomaan tilaukseen. Siksi se on olemassa myös, jos ammattilainen ei toimi tietyn ajan. Ainoastaan toimihenkilöt ovat vapautettu pakollisesta vakuutuksesta, jos heidät on myös vakuutettu työnantajan vastuuvakuutuksessa. Pakollisen vastuuvakuutuksen laiminlyönti on pakollinen syy tilauksen peruuttamiseen.
maksu
Veroneuvonnasta peritään maksu veroneuvojan palkkamääräyksen (StBVV; vuoteen 2012 asti: veroneuvojan palkkamääräys) mukaisesti.
Perusta on yleensä olion arvo tai aikakerroin, ts. H. palkkio sovitun tuntimaksun mukaan. Erityisesti veronkierron neuvonnan ja verolainsäädännön täytäntöönpanon (tilintarkastukset, muutoksenhaku ja oikeudenkäynnit verotuomioistuimissa) osalta sovittu tuntihintaan perustuva korvaus on sääntö.
tulo
Liittovaltion veroneuvojien jaoston tilastointijärjestelmän mukaan veroneuvontayritysten keskimääräinen vuotuinen ylijäämä vuonna 2014 oli 191 000 euroa.
Vuotuisen ylijäämän keskimääräiset arvot asianajotoimiston omistajaa kohden (asianajotoimiston muodon mukaan) voidaan lukea seuraavasta taulukosta:
Asianajotoimiston muoto | Keskimääräinen vuotuinen ylijäämä asianajotoimiston omistajaa kohti (vuodesta 2014) |
---|---|
Yksittäisyritys / toimistoyhteisö (liittovaltion alue) | 117000 euroa |
Yksittäisyritys / toimistoyhteisö (Länsi-Saksa) | 122000 euroa |
Yksittäisyritys / toimistoyhteisö (Itä-Saksa) | 107000 euroa |
Veroneuvontayhtiö (liittovaltion alue) | 91000 euroa |
Veroneuvontayhtiö (Länsi-Saksa) | 98000 euroa |
Veroneuvontayhtiö (Itä-Saksa) | 77 000 euroa |
Asianajotoimistot (liittovaltion alue) | 137000 euroa |
Asianajotoimistot (Länsi-Saksa) | 143000 euroa |
Asianajotoimistot (Itä-Saksa) | 107000 euroa |
Ammatillinen yhteistyö
Sen sijaan, että harjoittaisi ammattia yksityishenkilönä, useiden veroneuvojien yhdistäminen ja yrityksen (erityisesti GmbH: n tai osakeyhtiön ) perustaminen on sallittua (veroneuvontayhtiö). Tätä varten hallituksen tai johdon ja enemmistön osakkeenomistajista tai kumppaneista on kuitenkin oltava veroneuvojia.
Useiden verokonsulttien yhdistäminen verokysymysten neuvontaa varten voi myös olla a
- Yhteiskunta kuin yrityksen mukaan siviilioikeuden
- Kumppanuusyritys
- Kumppanuusyritys, jolla on rajoitettu ammatillinen vastuu
- Toimistoyhteisö
- Kommandiittiyhtiö (GmbH & Co. KG on myös mahdollinen; mutta vain, jos pääasiallisesti uskonnollinen toiminta otetaan haltuun)
- avoin kauppayhtiö .
Tässä yhteydessä veroneuvojat voivat työskennellä myös niin kutsuttujen sosiaalisesti pätevien ammattien (erityisesti tilintarkastajien ja asianajajien) kanssa. Veroneuvontayrityksissä muut kuin veroneuvojat eivät saa hallita verokonsultteja joko osakkeenomistajien tai johdon tasolla.
On kiistanalaista, edustako oikeushenkilön yhteistyö kaupallista toimintaa vai onko sitä edelleen pidettävä freelance-teoksena.
Sisäinen veroneuvoja
Työllisyys kaupallisella alalla, esimerkiksi käytettäessä teollisuusyrityksessä , on yhteensopiva ammattiin veroneuvojaan, koska kielto vaikutus kuin -talo veroneuvojaan mukaan § 58 2 virke nro 08 huhtikuu 2008 (liittovaltion säädöskokoelma I 14/08 s. 666) kumottiin. Liittovaltion verotuomioistuimen 9. elokuuta 2011 antaman tuomion (asiakirjanumero VII R 2/11) mukaan oikeudellinen neuvonantaja voi vapaasti päättää toimeksiantojensa lukumäärästä ja laajuudesta ja toimia myös työn jälkeisenä veroneuvojana.
Eroaminen vastaavista ammateista
Veroneuvojien lisäksi seuraavilla ammattilaisilla on lupa antaa neuvoja verolainsäädännössä tai suorittaa alitehtäviä:
- Veroasiamiehet
- Lakimies ; erityisesti verolainsäädännön erikoistunut asianajaja
- Tilintarkastaja ja tilintarkastaja
- Oikeudenkäynnin tekijät § 157 Abs.1 StBerG: n mukaan
- Tuloverotukiyhdistykset, jotka tarjoavat jäsenille veroneuvontaa veroneuvontalain 4 §: n 11 momentin nojalla
- Kirjanpitäjien avustajat, jotka saavat kuitenkin tehdä vain kirjanpitoa , toisinaan rajoituksin .
Ammattioikeuden eurooppalaistaminen
Muiden EU-maiden veroneuvojat voivat myös neuvoa asiakkaitaan yli rajojen Saksassa, jos tämä tapahtuu väliaikaisesti eli ilman pysyvää toimipaikkaa (säännelty ammattitutkintojen tunnustamista koskevassa direktiivissä 2005/36 / EY ). Täällä heidän tulee esiintyä ulkomaisella ammattinimikkeellään, jotta sekä asiakas että taloushallinto näkevät, ettei se koske Saksan lain mukaista veroneuvojan pätevyyttä. Muista EU-maista tulevien verokonsulttien asiakkailla on myös riski, että veroviranomaiset voivat hylätä heidän konsulttinsa Saksan verolainsäädännön tuntemattomuuden vuoksi. Muiden EU: n jäsenvaltioiden konsulttien, jotka etsivät pysyvää toimipaikkaa verokonsulttina Saksassa, on läpäistävä kelpoisuuskokemus (veroneuvontalain 37 a §: n 2 momentti), joka on yksinkertaistettu verokonsulttikoe.
Jotkut uskovat, että ammatillisen pääsyn vaatimukset eivät ole yhteensopivia EU: n lainsäädännön kanssa. Muut EU: n jäsenvaltiot voivat vaatia Saksan veroneuvontamarkkinoiden avaamista omille kansalaisilleen, vaikka jäsenvaltioissa olisi erilaisia tai ei lainkaan maahanpääsyvaatimuksia ja tietysti erilaisia kansallisia verolakeja. Saksan veroneuvojakamarit, jotka edustavat jäsentensä etuja ja palvelevat siten myös verolainsäädännön hallinnointia, vastustavat tätä. Perustelette tämän ulkomaisten konsulttien riittämättömällä koulutuksella Saksan verolainsäädännössä.
Erityisesti kirjanpito- ja kirjanpitoyhdistykset vaativat tiettyjen veroneuvojille varattujen toimintojen avaamista kirjanpitäjien ammatteille. Saksalaisten kirjanpitäjien näkökulmasta kotimainen syrjintä johtuu siitä, että itävaltalaiset kirjanpitäjät saavat direktiivissä 2005/36 / EY viitaten harjoittaa tilapäistä toimintaa Saksassa, jota saksalaiset kirjanpitäjät eivät saa suorittaa. Kansallinen syrjintä on sallittua EU: n lainsäädännön mukaan.
Muu veroneuvojien toiminta-alue
Varatuissa tehtävissä itsenäisten ammatinharjoittajien ja itsenäisten ammatinharjoittajien lisäksi veroneuvoja voi sopia ammattinsa kanssa seuraavista toiminnoista:
- Hallintoneuvoston toiminta
- Konkurssinhallinta ja selvitystila
- Kiinteistönhoito , testamenttien toteutus
- Guardian , hoitotyön ja fidusiaariset tehtävät
- Yrityskonsultointi ja luokittelukonsultointi .
Veroneuvojien luettelo
Liittovaltion kauppakamari veroneuvojiin pitää julkisesti saatavilla hakemistosta kaikki veroneuvojiin 1. tammikuuta 2017, joka voidaan käyttää verkossa. Lisäksi Saksan verokonsulttien liitto tarjoaa verokonsulttien hakupalvelun.
Itävalta
Veroneuvojan ammatti on vapaa ammatti, joten siihen ei sovelleta kauppasäännöksiä. Veroneuvojien ammatillinen edustus Itävallassa on veroneuvojien ja tilintarkastajien kamari - KSW (joulukuuhun 2017 saakka: kirjanpitäjien jaosto - KWT). Voidakseen harjoittaa veroneuvojan toimintaa tarvitaan erikoiskokemus.
Termi " tilintarkastaja" sisältää seuraavat ammattiryhmät Itävallassa :
- Tilintarkastajat
- veroneuvoja
Vuoteen 2005 saakka oli myös nimitys "vannottu tilintarkastaja "; tätä lupaa ei kuitenkaan voitu enää saada vuodesta 1999; nykyiset tilintarkastajat julistettiin tilintarkastajiksi siirtymäsäännöksellä vuonna 2005.
Lisäksi ns. Riippumattomat kirjanpitäjät olivat KHT-yhteisö. Harjoittelet kirjanpitäjän ammattia, mutta et saanut käyttää kirjanpitäjän ammattinimeä . Mahdollisuus ryhtyä tähän ammattiin päättyi kuitenkin 30. kesäkuuta 2008. Nykyistä ammatillista pätevyyttä itsenäisenä kirjanpitäjänä voitiin jatkaa, mutta tämän ihmisryhmän jäsenyys KHT-kamarissa päättyi, ellei heitä ole otettu mukaan veroneuvojakoe tai uuden kirjanpitolain (BibuG) mukainen ammattilupa vastaavan siirtymäkauden jälkeen.
Tilintarkastajien oikeuksista ja velvollisuuksista säädetään liittovaltion laissa kirjanpidosta (Wirtschaftstreuhandberufsgesetz - WTBG).
Veroneuvojien toiminta
Wirtschaftstreuhandberufsgesetz (WTBG) säätelee, mitä toimintaa veroneuvoja voi harjoittaa ammatinsa yhteydessä tai mikä toiminta on varattu veroneuvojille (WTBG 3 §). Tämä sisältää erityisesti seuraavat toimet:
- Hallintaa kirjanpidon ja palkkahallinnon
- Vuositilinpäätöksen laatiminen
- Veroilmoitusten valmistelu
- Edustus vero- ja verorikosasioissa veroviranomaisissa
- Muu edustus, erityisesti ennen sosiaalivakuutusta
- Konsultointipalvelut
- liikeneuvonta
- Veroneuvonta
- Konsultointipalvelut yritysten kirjanpidon yhteydessä ja neuvonta sisäisen valvontajärjestelmän organisoinnissa ja perustamisessa
- Korjausneuvonta, korjausraporttien valmistelu jne.
- Neuvonta oikeudellisissa asioissa siltä osin kuin ne liittyvät suoraan liiketoiminnan edunvalvojan toimintaan
- Fiduciary-tehtävät
- Tenttitehtävät (jotka eivät vaadi virallisen tarkastuslausunnon antamista)
- Asiantuntijan mielipide
Veroneuvojan "klassisen" työn - veroneuvonta ja -edustus sekä vuotuisten tilinpäätösten ja veroilmoitusten laatiminen - lisäksi yritysneuvonta asiakkaille on viime aikoina tullut yhä tärkeämmäksi.
Veroneuvojan vastuuvelvollisuus
Veroneuvojat ovat velvollisia suorittamaan ottamansa tehtävät
- tunnollinen
- varovainen
- itsevarma
- itsenäisesti
- piilotettu
Harjoittele.
Kuten Saksassa, työskentely toisella ammatilla (esim. Teollisuusyrityksessä) on yhteensopiva veroneuvojana olemisen kanssa. On vain velvollisuus ilmoittaa muusta toiminnasta veroneuvojien ja tilintarkastajien kamarille , joka voi kieltää tämän toiminnan.
Ammatillisen lisenssin hankkiminen
Veroneuvojana toimimisoikeuden saamiseksi KHT-laki (WTBG) edellyttää tiettyjä vaatimuksia. Nämä ovat:
- täysi toimintakyky
- erityinen luotettavuus
- hallitut taloudelliset olosuhteet
- pystysuora taloudellisten vahinkojen vastuuvakuutus
- Ammattimainen istuin
- Aikaisempi koulutus ja käytännön asiaankuuluva työ
- vastaavan erikoistutkinnon suorittaminen positiivisesti
Täysi toimintakyky
Toimintakyky johtuu yleisen siviililain (ABGB) säännöksistä. Vain ihmiset, joilla on täysi valmius toimia , d. H. pystyä valtuuttamaan ja sitoutumaan omalla toiminnallaan, saavat harjoittaa veroneuvojan ammattia.
Erityinen luotettavuus
Veroneuvojien on erotuttava itsestään erityisen luotettavuuden avulla. Tilintarkastajalain (WTBG) säännösten mukaan tätä ei sovelleta, jos
- lopullinen tuomio
- - tuomioistuimella yli kolmen kuukauden vankeusrangaistus tahallisesta tai -
- - tuomioistuin rikoksesta rikolliseksi rikokseksi tai
- taloudellinen rikollinen viranomainen tahallisen taloudellisen rikoksen takia,
- ja tuomiota tai rangaistusta ei ole vielä lopetettu.
Järjestetty taloudellinen tilanne
Veroneuvojien on osoitettava vakaat taloudelliset olosuhteet. Näin ei ole, jos varat ovat viimeisten 10 vuoden aikana
- konkurssi tai
- - kaksi rakenneuudistusmenettelyä on aloitettu tai toteutettu, tai -
- tehdyn hakemuksen päättämään menettelyn aloittamisesta hylättiin puutteen vuoksi kustannus-kate JA välin ei kaikki velat on maksettu.
Omaisuusvahinkovastuu
Veroneuvoja on velvollinen ottamaan taloudellisen vahingon vastuuvakuutuksen, jonka vakuutettu summa on vähintään 72 673 euroa vakuutustapahtumaa kohti. Yksinomaan palkatut veroneuvojat ovat vapautettuja velvollisuudesta ottaa vastuuvakuutus.
Ammattimainen istuin
Ammatillinen toimipaikka on kiinteä toimipaikka, joka takaa veroneuvojan ammatillisten vaatimusten täyttämisen henkilöstönsä, tosiasiallisten ja toiminnallisten laitteidensa avulla.
Rekisteröidyn toimipaikan on oltava EU- tai ETA-jäsenvaltiossa ja voi myös olla pääasiallinen asuinpaikka vero neuvonantajana. Ammatillisesta toimipaikastaan veroneuvoja voi työskennellä missä tahansa Itävallassa.
Verokonsultit voivat myös perustaa sivuliikkeitä ammatillisen kotipaikkansa lisäksi. Sivukonttorin johtaminen on annettava harjoitteluun oikeutetulle henkilölle, joka sijaitsee sivuliikkeen osavaltiossa, joka työskentelee kokopäiväisesti sivuliikkeessä (ilman tilintarkastustoimintaa omaan lukuunsa) ja jolla on asianmukainen ammattilupa ( katso alla) toiminnasta, joka suoritetaan sivuliikkeen omistuksessa.
Aikaisempi koulutus ja käytännön aineisiin liittyvä toiminta
Veroneuvojakoulutukseen pääsemiseksi vaaditaan menestyksekkäästi suoritettu oppiaineopinnot yliopistosta tai teknillisestä korkeakoulututkinnosta ja 3 vuoden käytännön kokemus harjoittelijana kirjanpitäjän (veroneuvoja tai tilintarkastaja) kanssa tai tilintarkastusyhdistyksen tilintarkastajana. Vaihtoehtoisesti voit ottaa vastaan ilman tutkintoa vähintään viiden vuoden kokopäiväisen työskentelyn jälkeen kirjanpitäjänä. Erilaiset erikoistumistoimet voidaan korvata harjoittelijakaudella tai työskennellä kirjanpitäjänä enintään 1,5 vuotta tai enintään 2 vuotta.
Aineen tentti
Verokonsulttien erikoistutkinto käsittää kaksi kirjallista tenttiä verolainsäädännön ja liiketalouden aloilta , joista jokaisen työaika on seitsemän tuntia. Lisäksi suoritetaan suullinen tentti laadunvarmistuksen ja ammattioikeuden, verolainsäädännön mukaan lukien veromenettelylainsäädäntö, kirjanpito, liike-elämän hallinto ja oikeusteoria.
Tilintarkastajien erikoistutkimusta varten on suoritettava kolme neljän ja puolen tunnin tenttiä kirjanpidon, tilintarkastuksen ja oikeusteorian aloilta. Suullista osaa täydennetään loppukokeiden aloilla, taloustieteen ja rahoituksen perusteilla sekä pankki-, vakuutus-, arvopaperilaki- ja valuuttalaki-perusteilla.
Veroneuvontayhtiö
Vuonna Itävallassa , ammatti veroneuvojaan voidaan harjoittaa puitteissa on kumppanuutta tai yhtiö , vaikka kaupallinen Ammatti lain (WTBG) asetetaan tiettyjä ehtoja , jotka harjoittavat sisällä yritys . Nämä ovat
- Sallittu yritysmuoto : Vain seuraavat yritykset ovat sallittuja
- Avoin yritys (OG) (31. joulukuuta 2006 saakka " Avoin yritys - OEG")
- Osakeyhtiö (KG) (31. joulukuuta 2006 saakka " Kommandit -kaufsgesellschaft - KEG")
- Osakeyhtiö (GmbH)
- Aktiengesellschaft (AG), jolla on rajoitettuja luovutettavia osakkeita
- Kirjallinen artikkeleita yhdistyksen tulee päätökseen
- Kumppanit tai osakkeenomistajat voivat olla vain ammattilaisia, heidän puolisonsa ja lapsensa tai muut veroyritykset. Kirjanpitäjien kanssa on myös 'monialaisia yrityksiä' (WTBG: n 71 §: n mukaisesti), kirjanpitäjän ollessa kumppani tai toimitusjohtaja.
- Mikä tahansa jäsenet hallintoneuvoston kotipaikan on oltava EU: n tai Euroopan talousalueeseen kuuluvassa valtiossa ja on erityisesti luotettavuus ja hallitusti taloudellinen tilanne.
- Yhtiöllä on rahallista vastuuvakuutus loppuun
Hallinta ja ulkoinen edustus tulee suorittaa vain valtuutettu ammattilaisia.
Sveitsi
Vuonna Sveitsi ei ole sisäänpääsy rajoituksia varten ammattiin veroneuvojaa. Työnimike Sveitsissä on "edunvalvoja". Pääsyrajoitusten puuttuminen (käytännössä kuka tahansa voi avata edunvalvojan toimiston) tarkoittaa, että puhekielellä on niin sanottuja "pelto-, metsä- ja niitytuomareita".
Huolimatta pääsyrajoitusten puuttumisesta, on olemassa useita kursseja, jotka päättyvät valtion kokeeseen ( ylempi tekninen tentti ) ja joita voidaan pitää "laatumerkkinä":
Tilintarkastuksen alalla on kuitenkin pääsyvaatimuksia koskeva rajoitus, joka johtuu velvoitesäännöistä , joka edellyttää, että tietyt yritykset ja prosessit tarkastetaan erityisen pätevän tilintarkastajan toimesta. Tämän vaatimuksen täyttävät vain ammattilaiset, joilla on liittovaltion tutkintotodistus tilintarkastajana ja dipl. Fiduciary-asiantuntijat ja veroasiantuntijat (samoin kuin muut ammattilaiset), joilla on asianmukainen erikoiskäytäntö.
1.1.2008 tuli voimaan uusi tilintarkastusvalvontalaki, joka lopulta säätelee tilintarkastajien ja tilintarkastusyhteisöjen hyväksyntää. Toteutuksen suorittaa valtion valvontaviranomainen.
Kuten muissakin maissa, edunvalvoja, tarkastettu tai ei, on vastuussa aiheuttamistaan vahingoista.
kirjallisuus
- Detlef J.Brauner: Tilintarkastus- ja veroneuvontayritykset 2008. Tiede ja käytäntö, 2008, ISBN 3-89673-451-2 .
- Andrea Lauterbach: Ammattitaitoinen verokonsultti, tilintarkastaja 2011. Ammattikokeet, toiminta-alueet, näkökulma. Tiede ja käytäntö, Sternenfels 2010, ISBN 978-3-89673-573-7 .
- Anja Bierwirth / Heinz Dennenwaldt muun muassa: urakehitysvero ja WP (= käytännön konkreettinen ). 1. painos. DSV Studenten Verlag, St.Gallen, Sveitsi 1999, ISBN 3-905440-38-5 (jakelu: FORUM Verlag, Konstanz).
- Christoph Goez ym.: Steuerberater Handbuch 2013 Stotax, 2013, ISBN 978-3-08-374013-1
- Andreas Heßler, Petra Mosebach: Strategia ja markkinointi Web 2.0: ssa - Käsikirja veroneuvojille ja tilintarkastajille. Springer Gabler, Wiesbaden 2013, ISBN 978-3-8349-4061-2 .
nettilinkit
- Saksa
- Liittovaltion veroneuvojien jaosto osoitteessa bstbk.de
- Deutscher Steuerberaterverband eV osoitteessa dstv.de
- Veroneuvontalaki osoitteessa gesetze-im-internet.de
- Ajatuksen veroneuvontapalveluista ammatti on Steuerberater-perspektiven.de
- Itävalta
- Sveitsi
- Treuhand Suisse sivustolla treuhandsuisse.ch
- Sveitsin eduskunta osoitteessa treuhand-kammer.ch
Yksittäiset todisteet
- ↑ BGH, tuomio 16. maaliskuuta 2011 - StBSt (R) 3/10 (OLG Celle), NStZ 2011, 414, 415
- ↑ BGH, tuomio 12. toukokuuta 2011 - III ZR 107/10, erityisesti marginaali nro. 13.
- ↑ BGH StbSt (R) 4/95 - 4. maaliskuuta 1996 (OLG Düsseldorf) hrr-strafrecht.de. Haettu 17. helmikuuta 2017 .
- ↑ BVerfG, 18. kesäkuuta 1980 - 1 BvR 697/77 - kirjanpito-etuoikeus; Veroneuvonta; Kirjanpitosääntöjen vastainen. Haettu 17. helmikuuta 2017 .
- B a b c Simone Rücker: Oikeudellinen neuvonta: oikeudellinen neuvontajärjestelmä vuosina 1919–1945 ja oikeudellisen neuvonnan väärinkäyttölain syntyminen vuonna 1935. Mohr Siebeck Verlag, Tübingen 2007, ISBN 978-3-16-149339-3
- ↑ RGBl. 1919 nro 242 s. 2013
- ^ Luonnos veroprosessin nykyaikaistamista koskevaksi laiksi
- ↑ RGBl. 1933 nro 49 s. 257
- ↑ Asetus Reichin verolain 11.1.1936 107 a §: n täytäntöönpanosta (RGBl. I s. 11)
- ↑ Laki väärinkäytösten ehkäisemisestä oikeudellisen neuvonnan alalla, 13. joulukuuta 1935 (RGBl. 1935 I s. 1478)
- ↑ Asetus Reichin verolain 107 §: n täytäntöönpanosta 18. helmikuuta 1937 (RGBl. I s. 245)
- ^ Valtakunnan valtiovarainministerin asetus 18. helmikuuta 1937 (RStBl. S. 314)
- ^ Valtakunnan valtiovarainministerin asetus 18. helmikuuta 1941 (RStBl. S. 143)
- ↑ Jochen Taupitz: Vapaiden ammattien luokkasäännöt: historiallinen kehitys, toiminnot, asema oikeusjärjestelmässä. de Gruyter, Berliini 1991, ISBN 3-11-012376-2
- ↑ Asetus Reichin veroneuvojien kamarasta, 12. kesäkuuta 1943 (RGBl. 1943 nro 65, s. 374)
- ↑ Laki veroneuvojien ja veroasiamiesten oikeussuhteista (Tax Advisory Act), 16. elokuuta 1961 (Federal Law Gazette I s. 1301)
- ↑ Toinen laki veroneuvontalain muuttamisesta 11. elokuuta 1972 (Federal Law Gazette I s. 1401)
- ↑ Käytännön ohjeet asianosaisille yhteisöjen tuomioistuimen käsiteltävinä olevissa asioissa , tutustunut 1.5.2018. Julkaisussa: Euroopan unionin virallinen lehti . L 31, 31. tammikuuta 2014, osa I, kohta 3.
- ↑ Liittovaltion hallinto-oikeus: Liittovaltion hallinto-oikeus | Päätös | BVerwG 10 C 17,14. 20. tammikuuta 2016. Haettu 16. helmikuuta 2017 .
- ↑ Veroneuvojakoulutus
- ↑ Olaf Schlippe: 20-luvun puolivälissä ja jo veroneuvoja. NWB Verlag, 2014, käytetty 16. elokuuta 2017 .
- ↑ Saksan vaikein viimeinen testi, KarriereSPIEGEL
- ↑ Verokokeen 2017/2018 tulokset. Haettu 11. heinäkuuta 2019 .
- ↑ veroneuvojan karriere.de vaikeustesti
- ↑ StBerG: n 36 §
- ↑ Veroneuvojan palkkamääräys (oikeudellinen teksti)
- ↑ Veroneuvontayritysten keskimääräinen ylijäämä yhteensä ja yrityksen muodon mukaan. Julkaisussa: bundessteuerberaterkammer.de , luettu 25. toukokuuta 2018.
- ↑ Keskimääräinen ylijäämä asianajotoimistojen omistajia kohden asianajotoimistoissa / veroneuvontayrityksissä käytännön tyypin mukaan. Julkaisussa: bundessteuerberaterkammer.de , luettu 25. toukokuuta 2018.
- ↑ Veroneuvojien virallinen hakemisto. Haettu 19. joulukuuta 2019 .
- ↑ Saksan veroneuvojien liitto eV -. Haettu 19. joulukuuta 2019 .
- ↑ Liittovaltion laki tilintarkastajien hyväksymisestä ja valvonnasta (PDF; 525 kt) osoitteessa admin.ch
- ↑ Kotisivu revisionsaufsichtsbehoerde.ch